煤炭企業預算管理的優化措施分析與研究

李桂霞

摘要：為了讓既定的生產經營計劃順利進行，完成目標，企業必須對生產、財務以及其他資源進行一系列的分配與控制，這就是預算管理。而作為現代企業重要組成部分的煤炭企業，更要建立完善的企業管理制度，促進預算管理措施的實行，讓企業的競爭力在激烈的社會競爭中得以提高。預算管理對現代企業的運營和整體的戰略發展起到了其他管理制度不可替代的作用。

關鍵詞：煤炭企業 預算管理 措施分析與研究

煤炭企業現行規模不斷擴大，形成了跨地區的，跨行業的，完整產業鏈的集團公司。但隨著經濟的高速發展，經營環境與地質生產環境都發生了巨大的變化，煤炭企業面臨著越來越大的壓力與挑戰。針對新形勢的變化，煤炭企業必須合理分配與控制各個部門，各子公司的財務情況，并及時地從中發現問題，從而采取有效措施，建立全面的預算體系，這樣才能讓本企業適應時代的發展潮流，健康地發展下去。

一、煤炭企業的預算管理內容

煤炭企業的預算管理內容從煤炭生產經營流程的角度可分為銷售預算，生產預算，財務預算。

（一）銷售預算管理

煤炭企業通過對煤炭產品及企業中的其他產品在市場中的銷量比例，收益等進行預測，可以對它們在行業的未來發展趨勢上進行分析，從而及時掌握動向，在生產預算上作出調整。企業的營業收入是由銷售預算管理直接決定的。

（二）生產預算管理

在煤炭企業整個預算體系中，生產預算是其核心內容。它主要通過對煤炭企業的產品成本進行分析，并對材料及人工、制造費用等作出預算，以保證企業的直接成本和間接成本都在可控制范圍之內。否則，為了讓成本管理得到很好的控制，煤炭企業便要對生產預算作出相應的調整。

（三）財務預算管理

財務預算是煤炭企業財務部門通過對資金的支出，收入，負債，利潤，長期資本信貸等進行的預算財務活動。通過它，可以預測煤炭企業的銷售及生產經營情況。

二、預算管理在煤炭企業中的重要作用

預算管理是用一定的數量形式來表現一定時期內企業的經濟活動情況，它以預計財務報表和附表為主，在一定目標的基礎上，為生產，銷售，成本，資金等進行計劃與管理的過程。在這過程中，經營決策和目標規劃的預測控制都是企業在一定范圍內實現的。它可以借此衡量企業的經營狀況，并能促進企業的生產經營活動。

現行的煤炭企業在節約意識，工作效率等方面都比較薄弱。若實施全面預算管理，對各個分公司，各部門的財政收支情況和財務資源，非財務資源做到量入為出，進行有效的控制與計劃，并加強部門和員工的節約意識，提高工作效率，在預算過程中發現問題時能及時處理，避免財產的損失及安全事故的分生。這對提高整個煤炭企業的資金利用率，經濟效益和管理效益都有著非常重要的意義。

三、在煤炭企業中實施預算管理存在的問題

（一）預算管理機構不健全

現在很多煤炭企業都認為預算管理僅僅是財務部門的職責，與其他部門無關，因此，非但沒有給予相應的支持，更沒有設立專門的預算管理機構。這顯示出煤炭企業對預算管理的重視程度非常不足，從而導致預算管理機構的作用并沒有發揮起來。其實，預算管理機構的工作職能涵蓋了企業的所有部門，更覆蓋了所有的資源。

（二）缺乏戰略性的預算指導

在目前的煤炭企業中，很多的預算管理都是短期的，這就無法滿足企業長期規劃的需要。而對企業年度預算、季度預算、月度預算的制定與實施也有著很大的影響。

（三）缺乏客觀性和可操作性的預算編制

任何預算編制都要以市場發展和企業相結合為基礎的。但是，當前很多煤炭企業只是以歷史指標和知識經驗作為基礎，有的甚至是以高層領導提出的不切實際的目標值作為預算編制的根據。這種預算編制的制定嚴重偏離現實，缺乏客觀性與可操作性，更談不上促進企業生產經營效率了。

（四）執行力度不夠

很多煤炭企業預算編制不健全，主要表現在預算編制過程中發揮了一定的作用，但是執行的過程中卻沒有發揮作用。沒有采取措施解決預算目標和預算執行結果之間的差異，甚至有的商業銀行一年只進行一次的差異分析。

（五）考核制度和激勵機制不健全

考核制度和激勵機制是調動員工的積極性的導因。否則，難以實現企業的預算目標。但目前很多煤炭企業并沒有意識這一點，只是把太多關注點放在預算編制的改革上，這就導致很多員工沒有在實踐中創新的積極性，大大影響了預算編制的改革與創新。

四、煤炭企業預算管理的優化措施

（一）預算管理機構要健全

健全的預算管理機構可以為企業的發展提供有力的支撐。完善的企業治理結構在預算管理體系中占著非常重要的作用。首先，要均衡企業各方面的權力，讓各企業框架和各方利益（比如董事會、股東、經理等）做到相互制約和相互促進的作用，以更好地為企業提供科學的決策。其次，企業要設立預算管理委員會，同時明確企業各機構的責任和義務。比如，企業預算部門的最高決策層（總經理辦公室）負責制度的簽發和審批；負責預算目標的制定、細則的編制、預算工作的報告、預算的執行情況等都要由專門的管理部門去制定和整改。

（二）預算管理制度要健全

首先，企業應該將預算管理與戰略目標相結合起來，根據企業目標編制預算管理，及時編制預算方案，完善預算管理制度。企業要將預算責任目標具體落實到各個部門，各員工身上，要明確他們的責任與義務，并由此能得到何種利益，以提高他們的預算管理目標意識。其次，企業要將考核，編制，執行等制度建立起來，提升企業管理人員的預算意識，提高員工參與的積極性，確保權利和義務相一致，促進預算編制的執行與實施。

（三）提高預算管理水平

預算管理水平的提高是實現煤炭企業全面預算管理效果的重要環節。我們要結合預算管理的目的和目標，對不同的內容和業務采取不同的預算編制方法。要視具體情況，市場不明朗時，盡量采取保守點的方法提高預算編制的有效性。另外，很多商業銀行都將預算編制模式化了，這對提高預算管理水平有著很大的障礙。

（四）做好預算分析工作

要提高預算執行人員的工作效率，及時對執行過程中出現偏差的工作進行調整，并根據外部環境呈現多樣化，及時做好預算分析，并需要對偏差的原因進行調研，分析和評估，將預算目標和現實偏差拉小。還要充分考慮業務變化、事項影響等因素和綜合分析后，制定更好的預算方案。

（五）考核和激勵機制要建立

首先，只有建立完善和完備的考核和激勵機制才能充分調動員工的積極性，做到將預算目標付諸行動，人人有責，促進預算管理目標的發揮作用。其次，考核部門要對考核對象，考核指標，考核標準等都要有明確的指引，并清楚了解，做到獎罰分明，即對優秀的員工進行獎勵制度，考核不過關的部門和人員進行處罰，以此提高員工的積極性，以促進企業的經營活動發展。

五、結束語

總之，煤炭企業應該改變以往的觀念，將預算制度落實到每一個部門上，而不僅僅是財務部門。要提高企業管理者的預算管理能力，協調好各部門的預算管理工作，制定出符合本企業發展的預算管理制度，提高企業員工的積極性，同時，借鑒國外的管理經驗，努力探索，實踐結合理論，創造出一套適合本企業戰略發展的預算管理體系。

參考文獻：

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