企業(yè)應(yīng)收賬款管理及應(yīng)對措施

雷娟麗

摘要：隨著市場競爭的日益激烈，國內(nèi)國際多邊貿(mào)易的普及，大量的應(yīng)收賬款應(yīng)運而生。應(yīng)收帳款管理不到位會影響企業(yè)貨款回收，造成債務(wù)糾紛，影響企業(yè)的經(jīng)營效益，嚴(yán)重的可帶來經(jīng)濟(jì)危機(jī)。越來越多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理的重要性， 應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 應(yīng)收賬款概念及目標(biāo) 形成原因 管理方法

近年來，我國企業(yè)應(yīng)收賬款情況比較嚴(yán)峻。數(shù)據(jù)顯示，2012年，我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款總額達(dá)8.22萬億元，較去年同期增長了17.63%。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率12 .05次，比去年同期降低0.02。企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模在持續(xù)上升，回收周期在不斷延長，并且全國各個行業(yè)應(yīng)收賬款拖欠和壞賬損失的風(fēng)險在明顯加劇，企業(yè)周轉(zhuǎn)資金緊張狀況進(jìn)一步惡化。

目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款總額20萬億元以上。

一、應(yīng)收賬款管理的概念及目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，因?qū)ν怃N售貨物，銷售商與購買方形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，從應(yīng)收賬款開始，到款項實際收回為止。在這期間，銷售企業(yè)運用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對應(yīng)收賬款從產(chǎn)生到回收的全過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控和管理。目的是保證應(yīng)收賬款能夠足額、按時收回，最小化持有應(yīng)收賬款成本，以達(dá)到降低和規(guī)避因賒銷而形成的信用風(fēng)險，使應(yīng)收賬款的流動性和效益性達(dá)到最佳體現(xiàn)。

二、應(yīng)收賬款形成原因

商業(yè)之間的競爭：隨著改革開放的不斷深入，全球經(jīng)濟(jì)的一體化，商業(yè)競爭的加劇，賒銷作為增強(qiáng)企業(yè)競爭力的手段之一，隨之產(chǎn)生，并形成大量的應(yīng)收賬款。

減少存貨：隨著社會的進(jìn)步，企業(yè)生產(chǎn)技能得到很大提高，必然產(chǎn)生企業(yè)產(chǎn)能過剩，大量存貨產(chǎn)生。企業(yè)產(chǎn)成品較多的情況下，會增加大量的費用，比如倉儲管理費用，人員開支費用，特殊商品維護(hù)費用等，存貨占用資金加大。導(dǎo)致利潤的損失；企業(yè)產(chǎn)品銷售后，能夠降低存貨成本。

增加銷售量：市場競爭日益激烈，企業(yè)為謀求生存和發(fā)展，就必須擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售。當(dāng)下資金比較匱乏，運用賒銷進(jìn)行產(chǎn)品促銷，對購買方具有很大吸引力。賒銷實際上不但為客戶銷售產(chǎn)品，而且向客戶讓渡一定期限的資金使用。

提高產(chǎn)品市場占有率：高的市場份額會帶來高額的利潤，在同等條件下，為提高自身產(chǎn)品市場占有率，企業(yè)往往會通過賒銷等各種方式加大市場投入份額。

三、持有應(yīng)收賬款的弊端

占用資金：應(yīng)收賬款是企業(yè)被客戶占用的企業(yè)自身的流動資金，如果應(yīng)收賬款數(shù)額過大，不能及時收回，企業(yè)正常運營受影響，資金缺乏時就需要通過貸款來走出困境，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)運營效果下降，短期償債能力受影響，嚴(yán)重時會讓企業(yè)面臨資不抵債而導(dǎo)致破產(chǎn)的局面。

持有應(yīng)收賬款的成本和壞賬的增加：持有應(yīng)收賬款的成本包括應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、客戶的資信調(diào)查費、差旅郵寄費、電話費、收賬費用等。在資金市場比較活躍的今天，機(jī)會成本是不容忽視的一塊，持有應(yīng)收賬款，相當(dāng)于企業(yè)的一筆資金被其客戶占用，企業(yè)也就喪失了這筆資金的投資收益，即投資于其他高報酬項目的收入。壞賬的產(chǎn)生與企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平直接相關(guān)，壞賬比例過高，會直接導(dǎo)致企業(yè)利潤下降，影響企業(yè)的正常運營，數(shù)額過大甚至?xí){企業(yè)的生存和發(fā)展。

惡化企業(yè)的現(xiàn)金流：現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈，企業(yè)在售出商品，貨款不能同時回收的情況下，需要確認(rèn)銷售收入，進(jìn)而確認(rèn)會計利潤。企業(yè)需上繳銷售稅金及預(yù)繳年內(nèi)所得稅，形成現(xiàn)金流出。應(yīng)收賬款愈多，涉及的現(xiàn)金流出愈多。涉及股東年度分紅的，還會導(dǎo)致企業(yè)用流動資金墊付股東紅利。

四、應(yīng)收賬款管理方法

從源頭控制：企業(yè)對授信客戶從選擇到應(yīng)收帳款回收，都應(yīng)該有明確的內(nèi)部管理制度，并對此以書面明確化，并嚴(yán)格執(zhí)行，制度從以下幾個方面進(jìn)行明示：

對要授信客戶進(jìn)行資質(zhì)審查制度：從該客戶稅務(wù)登記證、法人營業(yè)執(zhí)照、定期財務(wù)報表等資料進(jìn)行初步審查，通過多渠道進(jìn)行授信客戶信用狀況調(diào)查，通過潛在客戶的銀行和供應(yīng)商等關(guān)聯(lián)人進(jìn)行查詢，以確定它們的付款歷史、財務(wù)狀況等；從各個方面各個渠道了解客戶信用情況并確定相應(yīng)的授信額度。我國目前在逐步實現(xiàn)全民信用體系完善，對銷售企業(yè)考察客戶信用是一個獲取途徑。慷慨的信用政策會增加銷售收入，但這樣做最終可能會將信用授予不付款的高風(fēng)險客戶。 如果公司要放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，就需要采取一系列措施將損失降到最低。比如可以要求高風(fēng)險的客戶提供信用證或銀行擔(dān)保，對風(fēng)險極高的客戶可以要求其貨到即支付現(xiàn)金等。

依據(jù)客戶的資質(zhì)情況，在企業(yè)內(nèi)部建立客戶信息匯總登記表，包括不同客戶給予的相應(yīng)授信額度，授信期限制度；并且必須與受信客戶簽訂營銷協(xié)議，內(nèi)容涉及具體，比如配送價格、付款方式、回款時間、折扣政策等；在信息完善真實的情況下，企業(yè)之間可以做到資源社會共享，對信譽(yù)低下客戶進(jìn)行全面打擊，直至無法經(jīng)營。

對具體客戶應(yīng)收賬款的催收責(zé)任，與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員簽訂相應(yīng)客戶款項跟蹤責(zé)任合同制度：依據(jù)應(yīng)收賬款的回款情況，確定對業(yè)務(wù)人員的績效考核形成一定比例的指標(biāo)。建立相關(guān)人員義務(wù)與權(quán)利對等制度，通過獎懲與貨款回籠、壞賬損失掛鉤，來提高業(yè)務(wù)人員收款的責(zé)任性和積極性。

以上述確定內(nèi)容為載體，建立客戶應(yīng)收賬款賬齡表，賬齡表內(nèi)容完整詳實，涉及受信客戶授信期間、授信額度、回款周期、欠款情況。每月定期進(jìn)行填制，實時關(guān)注受信客戶應(yīng)收款情況，建立客戶欠款預(yù)警制度，及時進(jìn)行客戶應(yīng)收賬款跟蹤，防止意外情況發(fā)生。

時實關(guān)注客戶后續(xù)資信變化，通過多種方式：如跟客戶相關(guān)銷售采購人員溝通，與平行客戶了解，從相關(guān)工商部門了解，從社會公信部門了解等渠道獲得。根據(jù)客戶調(diào)查的具體情況及時對其進(jìn)行授信的調(diào)整。密切關(guān)注后續(xù)客戶經(jīng)營狀況，客戶日常變化，發(fā)現(xiàn)是否有經(jīng)營狀況發(fā)生不良等的情況產(chǎn)生。同時針對對方情況變化采用相應(yīng)措施，謹(jǐn)防呆壞賬的產(chǎn)生。

及時關(guān)注本公司發(fā)出產(chǎn)品的情況，貨物發(fā)出后向客戶索取蓋有對方簽章的“收貨確認(rèn)單”，做為客戶收到貨物的憑證。并及時開具增值稅專用發(fā)票。并與客戶及時溝通，對退貨、破損、產(chǎn)品降價等影響應(yīng)收賬款的因素及時進(jìn)行處理，讓應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)反映真實欠款，也防止給對方客戶有不按時付款的借口。

嚴(yán)格依照企業(yè)建立的應(yīng)收賬款賬齡表，對正常客戶到期款項高度關(guān)注并及時清繳，嚴(yán)格按照企業(yè)購銷協(xié)議執(zhí)行。對要到期應(yīng)收賬款提前提示客戶付款。謹(jǐn)防給客戶造成拖欠款的壞習(xí)慣。

對有拖欠情況的客戶不但在后續(xù)發(fā)貨上給予控制，還應(yīng)該對拖欠款項予以專人負(fù)責(zé)，及時清繳，同時關(guān)注客戶的動態(tài)，是否改制，被收購，是否有違規(guī)操作，負(fù)責(zé)人是否有不正常反應(yīng)，給予相應(yīng)處理措施。

與對方客戶形成定期核對賬務(wù)的習(xí)慣，索取有效欠款證明，作為對方承認(rèn)債權(quán)債務(wù)的憑證，日后一旦形成經(jīng)濟(jì)糾紛，可作為訴訟憑證。

應(yīng)收賬款的收賬策略是確保應(yīng)收賬款收回的有效措施，當(dāng)客戶不遵照協(xié)議約定付款時，相關(guān)人員要及時了解客戶不能付款的具體情況，給予相應(yīng)處理。在無特殊情況下不予付款，企業(yè)就應(yīng)該采取積極有力的措施進(jìn)行款項催收，必要時可訴諸法律予以解決。

對于中小企業(yè)，應(yīng)收賬款管理不到位，款項不能及時清回，直接影響到中小企業(yè)的存亡。對回款難的中小企業(yè)來說，保理融資是個不錯的選擇。保理融資是通過應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓，來換取資金以及應(yīng)收賬款催收、管理等綜合性服務(wù)。保理融資不但能夠讓中小企業(yè)盤活應(yīng)收賬款，還可以解決中小企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的漏洞，在及時籌款的基礎(chǔ)上，投入精力致力于自身業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大。

五、結(jié)束語

企業(yè)應(yīng)收賬款管理是一項完整、細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳌Ｆ髽I(yè)根據(jù)自身發(fā)展情況，制定積極合理的應(yīng)收賬款管理制度，有效運用好應(yīng)收賬款這一信用工具，在擴(kuò)大銷售、提高效益的同時做到足額、按時收回款項，來提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力。使企業(yè)處于良性、健康的資金循環(huán)狀態(tài)。增加企業(yè)盈利，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤最大化。

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