關于國有企業內控管理措施的研究

辛奇

摘 要：本文基于國有企業內控管理措施進行研究，首先闡述了加強國有企業內控管理的意義，其次分析了國有企業內控管理工作中存在的問題，最后討論了加強國有企業內控管理的措施，以期為業內人士提供有益參考。

關鍵詞：國有企業；內控管理；問題；措施

一、加強國有企業內控管理的意義

健全的內控管理機制能夠提升和保障企業會計信息質量，為企業決策層提供真實、準確的經營信息，由此可見，對于包括國有企業在內的各類企業而言，內控管理發揮著積極的導向作用。國有企業如果沒有嚴格落實內控管理工作，則會使相關信息失真，給企業的可持續發展帶來嚴重的不利影響。另外，國有企業加強內控管理，也是其提高經濟效益的關鍵措施之一[1]。目前，我國部分國有企業表現出盈利能力相對薄弱的問題，甚至輕視內控管理，難以獲得預期的經濟效益。由此可見，加強國有企業內控管理具有相當積極的現實意義。

二、國有企業內控管理工作中存在的問題

（一）信息無法反映真實運營狀況。健全的內控管理體制應為企業管理層提供真實、準確的信息，使其全面且細致地掌握企業運營的整體情況。另外，企業各類決策的制定也離不開真實、準確的信息，假若信息不真實，則會造成企業決策失誤，使企業遭受巨大的經濟損失。目前，國有企業內部信息流動普遍具有單向特點，再加上實效性不足，使管理層難以及時了解企業真實運營，最終影響企業決策[2]。

（二）組織機構不健全。現階段，部分國有企業在內控管理方面采用層層代理的形式，企業層級代理人從根本上決定了企業管理決策，當私人利益和企業利益存在沖突時，往往私人利益會占據上風，從而導致企業內控管理機制無法發揮作用。由此可見，組織機構不健全在很大程度上制約了國有企業內控管理工作的順利開展。

（三）風險內控體系不完善。國有企業整體監督機制及約束機制未能完全形成，監管力度薄弱，評估與考核不及時、不到位，甚至根本沒有評估和考核環節。監督管理層責權規劃不清，風險內控體系不完善，沒有重視和做好內部風險及外部風險的控制工作，由于風險控制工作不到位，導致其缺乏良好的規避風險能力，最終造成資源配置浪費，嚴重時甚至造成決策失誤。

三、加強國有企業內控管理的措施

（一）提高全體員工對內控的認識。若想保證內控管理制度的真正落實，則需要對企業內部環境進行積極改善。員工的品行以及能力是構成企業環境的關鍵因素，既影響企業環境，又受企業環境影響。企業內部控制管理涉及企業運營的方方面面，如采購、生產以及銷售等。所以，良好內控環境的營造和保持需要全體員工的努力。

企業內控管理環境主要取決于企業管理者的認識，換而言之，內部控制能否真正落到實處，關鍵要看企業領導者是否高度重視，是否以身作則。不斷提升國企管理者的管理理念以及水平，使其對內控制度有一個深刻的認識，這是內控制度得以真正落實的關鍵所在。企業文化環境可以為內控制度的具體執行提供有力支持，是任何類型企業得以良好發展的靈魂。企業管理者是企業文化的主要締造者，其一言一行會對企業文化的形成與發展產生直接且重要的影響，所以，全面強化國有企業管理者的素質，使其具備良好的內控意識是一系列內控制度得以真正落實的關鍵所在。

應積極推動員工道德修養建設以及制度教育，這是內控制度得以實施的有力保證。首先，應不斷強化財會工作人員的專業素質。在整個內控管理體系中，財務控制是重點之一，因而財會工作人員的專業素質會對各項內控制度的實施產生直接且巨大的影響。不斷強化財會工作人員的專業知識以及法律知識，將其培養成具有良好職業道德以及專業素質的優秀人才。其次，應重視和做好企業其他各個崗位員工的內控教育工作。當全體員工都明確了個人目標，同時在價值觀上接近一致，才能保證內控管理工作的有效落實。定期對員工開展以內控管理為主體的教育活動，促使全體員工主動參與到企業的內控管理工作中去，明確知道哪些事情可以做，哪些事情不可以做。

（二）建立健全內控管理制度。現階段，部分國有企業為應付監管部門的檢查而制定了流于形式的內控制度，而沒有充分考量企業本身的實際情況，這樣的制度是無法發揮其內部控制管理作用的，也從某個角度反映了部分國有企業對內控管理制度的制定缺乏足夠的認識和重視。相關監管部門應制定和下發與之有關的文件，在要求國有企業高度重視該項工作的同時，并對其進行必要的指導。每個國有企業對應著差異化的環境以及行業特點，所以，不同企業及其各個發展階段均會對內控管理工作提出不同的需求。所以，國有企業應結合自身的行業特征，深入了解和把握內控工作的開展情況，有目的和有計劃地不斷推進。內控管理存在不足的國有企業，應不斷強化全體員工的內控意識，將推動企業內控制度體系建設列為核心工作，不斷推進；內控管理實施情況較理想的企業，應持之以恒地完善和推動該項工作。

在建立和完善內控制度的過程中，應重點從不相容職務分離、授權審批、會計系統、預算以及財產保全等重要方面入手，并加強控制，制度的實際推行離不開全體員工的支持和努力，所以，應做到責任和權利的明確化和具體化，為各個部門及其員工合理分工，使其高效協調，從而提高和保證工作質量和效率；與此同時，也便于彼此監督，主動發現錯誤，及時發現和糾正錯誤行為，最大限度地避免錯弊行為的存在。不同部門在完善自身的基礎上，還應緊密配合相關部門的工作，高效落實企業下發的各項任務，強化實際控制能力，最終促進企業經濟效益和社會效益的提高。

（三）完善內部審計以及風險評估機制。制定合理的內控評價標準，積極推動內控評價工作。現行法律雖然要求對企業內控執行情況進行評價，但是存在不全面和不詳細的問題，很難對企業內控管理的質量進行有效評價，自然也就失去了實質性的指導意義。部分企業同樣缺乏對自身內控管理工作進行積極自我評價的意識以及具體可行的標準。相關監管部門應建立健全國有企業內控管理評價標準，積極推行國有企業內控管理的評價工作，從而推動國有企業內控管理體系的建立以及完善。

結合國有企業具體情況，建立和完善內部審計制度以及風險評估機制，可以有效彌補企業內部治理監督機制存在的空缺。內部審計是監督和約束企業各個內控環節的關鍵力量，既可實現對財產物資的采購、計量以及驗收等諸多環節的有效監督，同時還能夠及時且客觀地反映企業存在的問題，并予以有效糾正。重點關注現階段國有企業暴露出來的薄弱環節以及主要風險，如成本費用控制環節等，借助自身制度以實現對風險的有效規避，從而不斷強化內部審計的地位，使其更具權威性以及獨立性。建立并完善風險評估機制可以促使國有企業時刻保持清醒的頭腦，全面且準確地了解自身所處環境以及面對的風險。

結束語：隨著市場經濟的不斷發展，內部控制管理的重要性也日益凸顯，已經成為企業自身不可或缺的免疫系統以及修復系統，是確保企業高效運營，及時規避各類風險，強化經營管理能力，達成相關戰略目標的有力保障。在我國國民經濟中，國企占有十分重要的地位，發揮著十分重要的作用，所以，積極推動國有企業內控管理工作具有相當積極的現實意義。同時建立健全內控管理體系也是國有企業可持續發展的一個有力保障，國有企業應給予足夠的重視，并落實到實際行動中去。

參考文獻：

[1] 胡馮珠.關于國有企業內控管理的幾點思考[J].當代經濟，2010，01：17-18.

[2] 王文菁.對企業內控管理體系建設的思考[J].南方國土資源，2010，08：46-47.endprint