會計電算化的風險及內部控制建議

張衛衛 ZHANG Wei-wei

（金山職業技術學院，鎮江 212200）

（Jinshan Vocational Technical College，Zhenjiang 212200，China）

0 引言

與傳統的手工賬務系統相比，會計電算化的高效率、高準確度一方面提高了會計信息的質量水平，另一方面也幫助會計人員減輕了工作量，讓他們從繁重的會計工作中解放了出來。相對于會計電算化的高速發展，其內部控制還相對比較薄弱，仍存在許多問題，本文便以企業實施會計電算化過程中存在的問題為基礎，有針對性地提出完善電算化會計內部控制的相關對策。

1 會計電算化存在的主要問題

1.1 會計資料審核難度增加 在當前會計電算化影響下，會計人員不僅可以直接完成原始數據的收集、審核、編碼、輸入等操作，亦可通過計算機軟件實現經濟業務的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等。傳統的會計核算程序里，我們均是通過不同業務的銜接來連接不同崗位會計人員，以此在彼此之間形成一整套連貫的會計工作流程和完整的會計工作體系，這種模式下，各環節的會計工作都可以相互監督、相互控制，差錯率會得到很好的控制。而且直觀性很強，因為相關的會計文字、數據及關系都是以紙質文檔的形式保存下來的，任何差錯的查找和文字、數據的涂改都可以成為監督的措施；而相比之下，會計電算化操作中許多傳統直觀的痕跡、線索都已蕩然無存，每個會計人員都是依靠特有的賬號在計算機上來行使自己的工作權限，廢棄或修改后的會計數據都難以再找尋，極易出現差錯。除此之外，在電算化模式下還容易給會計人員造假提供空間，原因就在于大部分電算化軟件都具備自動對賬的功能，一定程度上給會計復核、審查工作帶來了難度。

1.2 會計電算化系統存在技術風險 會計電算化下，計算機作為財務系統數據的執行主體，一旦其出現輸入操作方法不正確或者硬件運行故障，就會導致明細賬目、總賬賬目甚至財務報表等一連串的數據差錯，導致錯誤的輸出數據。特別是在計算機的財務系統軟件出現問題的時候，將會嚴重影響正常的會計工作的運行。除此之外，會計數據的安全性很容易受到威脅，因為數據庫保存的格式是公開的，只要行為人懂得一些數據庫操作知識，就能輕易登陸會計的帳套系統，對其中的數據進行惡意篡改，給企業的財務安全帶來了隱患。

2 強化會計電算化條件下的內部控制的對策

傳統的會計內部控制制度已經不能適應新時期的發展要求，會計電算化環境下的會計工作對內部控制提出了更高的要求。因此，這就要求我們建立一套行之有效的會計電算化內控制度，保證各項會計工作的安全穩定進行，從而在根本上確保會計信息的真實性和準確性。

2.1 優化健全企業組織結構，明確會計人員崗位權限及職能分工 為了防范和杜絕利用會計電算化軟件系統的漏洞來破壞公司財務數據的現象，最有效的方法就是做到每個會計崗位分工都有明確的職責權限劃分，并按照與之相對應的分配權限進行業務操作，形成一套設置合理、分工明確的制度規范來認真執行。其中，計算機軟件權限管理有兩個方面：用戶名和密碼管理、與崗位分工相匹配的權限管理，前者決定哪些用戶可以登陸及使用系統進行操作，后者則決定用戶具有哪些數據操作權限。在分工時，應做到崗位間權責統一、互相制約、互相監督，通過崗位分工審核及時發現和制止違法行為，從而防止出現內部作弊及犯罪。在當今企業財務管理過程中，很多公司都會根據內部審計需要和單位工作要求，設置出納會計、結算會計、審計會計、主管會計等不同工作崗位，層層把關，嚴防財務舞弊行為。

2.2 完善會計電算化系統的組織和控制工作 在會計電算化系統下，若要保證會計數據的完整性和邏輯性，就要求企業的數據庫管理系統足夠完善。因為在電算化模式下，相關會計數據的存儲和處理都是依靠計算機進行的，企業計算機軟件的數據庫組織和控制功能的強弱就決定了對會計數據的輸入、輸出、調取和修改等操作的高低。

比如發生經濟業務事項后，會計電算化軟件面對即將輸入的會計數據將會有相應的控制程序來鑒別，監督其是否有不合理、不規范的經濟業務事項產生，從而給予會計操作人員以提醒，使其及時更正輸入的數據。當輸入應收賬款經濟業務時，需要錄入其所對應的原始憑證的編號等數據，若因一些人為原因帶來的會計數據的不完整，則會產生一些相應的提示信息。與輸入信息相對應，企業若想要確保會計數據的查詢、打印、備份及網絡傳輸等的準確性、方便性等，則須控制輸出數據與輸入數據是否相一致的核對，有時還需保證內容和格式的一致。

2.3 強化軟件購置和開發管理，落實后期維護工作 會計電算化需要相應的計算機硬件和軟件為技術基礎，計算機軟硬件系統都要經常進行日常維護，并進行一些必須的安裝、升級、數據備份和恢復工作等。若要維持電算化下計算機系統的穩定與安全，使得電算化軟件程序不被病毒入侵、篡改及盜取，就需要企業的專業技術人員對其進行嚴密監控、全程監督、提前預防、實時處理。機房服務器設施安全和終端計算機正常運行是保證會計電算化系統穩定運行的前提條件，具體要做到：首先必須安裝安全防火墻且要經常對電算化系統軟硬件設施進行維護升級；其次要避免發生病毒入侵及人為破壞意外，避免會計數據被非法修改和刪除，確保數據安全可靠；然后對所有會計數據進行定期備份，存檔留查；最后為了確保會計數據的穩定性、完整性和連續性，在升級會計軟件、更新會計電算化硬件設備時，要層層審批，嚴格把關。

3 結束語

總之，會計電算化工作的進行還存在著諸多問題，企業在發展的過程中，要重視計電算化系統工程的研發，完善與之有關的各項相關制度，從而保證企業會計電算化工作的正常運行，并使會計電算化內部控制成為企業內部控制工作的重要組成部分。

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