內部控制在行政事業單位固定資產管理中的運用

李曉玲

【摘 要】隨著社會經濟的快速發展，行政事業單位的發展速度也在加快，其固定資產在確保行政事業單位正常運行、促進我國經濟發展與社會進度等方面均發揮了至關重要的作用。但是在社會主義市場經濟快速發展的形勢下，行政事業單位固定資產管理中還存在著一些問題，導致固定資產利用效率較低，甚至出現了一定的流失現象。針對這樣的情況，一定要加強單位內部控制，采取有效管理措施，促進行政事業單位健康、可持續發展。

【關鍵詞】內部控制；行政事業單位；固定資產管理；問題；措施

一、行政事業單位固定資產管理中存在的問題

1.固定資產購置問題

在行政事業單位日常工作中，使用財政性資金的時候，采購目錄以內或采購限額標準以上的固定資產存在著一些漏洞。部分單位在選擇談判小組、編制標書的時候，存在著不規范行為，造成人為因素逐漸增多；部分單位采用“化整為零”的戰術，對采購規模予以分解，有意規避政府采購。在正常工作中，當政府采購人員和供應商有利益關系的時候，需要予以回避，但是在實際工作中，缺乏一定的執行力度，普遍存在著暗箱操作、私下交易等違規行為，甚至還會出現一些違法行為。在個別單位中，還存在著重復購置、盲目采購等問題，導致出現固定資產違規購置、增加采購成本等問題，并且在社會上產生不良影響。

2.固定資產閑置問題

一直以來，行政事業單位固定資產購置就是依靠財政撥款，各單位也主要從本部門需求考慮，很少分析論證固定資產使用效益。而財政部門也只是重視經費預算規劃，沒有對事物性資產進行一定的管理與調劑，在固定資產物盡其用方面有所欠缺，致使出現一些部門重復、隨意購置的問題，大部分固定資產處在半閑置、閑置狀態，出現了一定的浪費現象。

3.固定資產制度問題

在行政事業單位中，因為相關制度的不完善，或者執行情況不好，導致固定資產在使用的時候，出現了很多的問題。驗收制度不完善，致使出現購非所需的現象，并且還沒有辦法追究責任；登記制度不完善，導致資產使用過程中，存在著很多的盲點，無法提供有效的依據，出現了管理困難的問題；盤點工作不到位，導致無法及時發現遺失資產、毀損資產、賬外資產等，出現賬實不符的情況；移交、監交制度執行力較差，導致出現了資產流失的情況，并且無法追究責任；固定資產索賠制度執行力較差，在出現資產盤虧、損毀之后，無法查明原因，進而造成一定的經濟損失；定期維護檢修制度執行力較差，導致資產使用年限降低，影響了固定資產的有效使用。

二、強化內部控制，完善行政事業單位固定資產管理的措施

1.健全單位內部控制制度

行政事業單位在發展的過程中，一定要結合本單位的實際情況探索相適應的內控制度，細化工作環節，完善相關工作的開展。同時，建立與完善資產責任制，明確責任人與責任范圍，并且將具體工作納入到績效考核當中。隨著社會經濟的不斷發展，在界定某些物品是屬于固定資產還是消耗品的時候，一些財務人員很難進行把握，此時，財政部門一定要對固定資產核算制度進行完善，明確固定資產范圍，細化其明細目錄。強化各單位非經營性資產轉化成經營性資產管理模式，加強有關財政部門的監督與管理，保證工作的有序完成。強化單位固定資產保值考核獎懲制度的完善，明確領導干部的責任制，并且和其績效進行掛鉤，強調工作責任。除此之外，在進行會計責任審計的時候，一定要將固定資產管理使用效率與安全完整狀況作為評價領導干部經濟責任的主要指標之一，確保固定資產管理責任落到實處。

2.強化監管與執法

在行政事業單位固定資產管理工作中，一定要從監管與執法著手，將問題扼殺在萌芽之中，加大監管與執法力度。國有資產管理部門與經濟監督部門在對行政事業單位展開監督工作的時候，一定要將固定資產保值增值、真實完整的核查當作工作重點，及時發現其中存在的問題，進而展開相應的分析，予以相應的解決。同時，強化單位內部控制，建立與完善固定資產管理的內部控制制度，安排專門人員進行固定資產的采購與出入庫，避免一人擔任數職的情況。除此之外，一定要對固定資產展開相應的清查，明確盤盈、盤虧、毀損、報廢等問題的原因，結合實際情況予以處理，不斷完善固定資產管理的內部控制制度。

3.強化人員培訓

在強化單位內部控制的時候，一定要重視人員培訓，建立一支高水平、高素質的管理隊伍，促進固定資產管理工作的全面落實。堅持持證上崗制度，保證從業人員均具有一定的專業水平；建立與完善考核制度，獎懲分明，調動從業人員的積極性。首先，一定要提高會計人員的職業道德意識與法制意識。從業會計人員一定要具備相應的責任感，在工作中廉潔奉公、遵紀守法，無論遇到什么樣的狀況，都不會喪失原則，保證工作的有效性。其次，提高從業人員的專業知識水平與技能素質。強化會計人員培訓，提高其專業水平與業務素質，重視會計人員后續教育，不斷更新專業知識，掌握最新的會計制度，強化固定資產管理。與此同時，一定要具備計算機操作能力以及其它先進技術，這樣才可以保證財會工作能夠由核算型逐漸轉變為管理型，實現固定資產管理工作的全面落實。

三、結束語

總而言之，在行政事業單位固定資產管理中，一定要加強內部控制工作，制定有效的內控制度，強化監管與執法，并且加強培訓工作的落實，逐漸提高從業人員的專業知識水平與業務素質技能，保證相關工作的全面展開。同時，加強考核制度、獎懲制度的建設，充分調動從業人員工作的積極性，實現良好的工作效益。

參考文獻：

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[2]譚蘇華.淺談行政事業單位固定資產管理[J].行政事業資產與財務，2013（02）