煤炭企業內部風險評價與控制的影響因素研究

魯城生

【摘 要】煤炭工業作為我國基礎產業，也是我國能源工業的支柱產業，其經營運行的好壞直接影響我國能源安全狀況，煤炭行業作為資源開采型行業，由于其屬于高危行業，自身的安全風險很高，建設周期長，投資大，不確定因素多。本文在此基礎上，結合我國大型煤炭企業的實際情況，對內部控制風險評估的影響因素進行具體分析。

【關鍵詞】煤炭企業；風險評估；影響因素；不確定因素；外部風險；內部風險

0 引言

從煤炭企業來看，風險評估還處于初步階段，甚至是無意識階段，是煤炭企業管理中一個十分薄弱的環節。雖然有時也進行經營風險因素的研究和分析，但這種分析大多是零散和不成系統的。作為高風險行業，研究并建立健全煤炭企業內部控制制度對于煤炭企業的發展有著重要意義。

1 公司外部風險分析

1.1 宏觀經濟風險

由于煤炭行業提供了中國70%左右的一次能源，煤炭行業的走勢也和宏觀經濟息息相關。如果中國經濟大幅放緩，甚至于2010年出現硬著陸，那么勢必會對煤炭價格和煤炭公司利潤形成負面沖擊。因此，我國的煤炭消費受國民經濟增長和國家宏觀經濟政策的變動較為明顯。具體來說就是，煤炭的需求變化主要受國民經濟增長速度的影響。經濟增長的周期性直接影響到市場對煤炭的需求和煤炭的銷售價格，從而給煤炭行業的生產經營帶來一定的風險。

1.2 行業政策風險

煤炭產業政策風險主要表現為由于國家在宏觀或微觀方面政策調整對煤炭企業經營活動產生的不利影響，其風險主要表現在：

一是，全國范圍內推進的資源整合。國土資源部等12部委在2009年聯合下發了關于資源整合的通知，要求各省、自治區、直轄市應該按要求組織編制和審批礦產資源整合實施方案，然后報國土資源部備案，并按照批準的整合實施方案進行資源整合。因此，各省、甚至各主要煤炭集團應該結合當地自身的實際情況，努力跟進國家的資源整合政策，提高企業的競爭力，增加自身的煤炭儲備量，這樣導致的結果是會有不同數量、規模不等的煤炭企業存在被關閉、整合的風險。

二是，資源稅改革政策。目前，我國煤炭資源稅的征收方式仍是從量計征，稅率方面，除了焦煤資源稅統一在每噸8元之外，各地區其它煤種稅率大都在每噸3元左右。因此，原來的資源稅政策已經不能充分發揮其調節作用，煤炭資源稅改革的呼聲時常響起。

三是，環境保護政策。中國已全面實行環保法規，該方面的法規均影響到煤炭及發電行業的管理，未來的環保立法目前尚無法估計，但很可能會對煤炭行業產生重大的不利影響。另外，煤炭出口政策，物流政策等，這無疑將給煤炭企業帶來風險。

1.3 煤炭市場風險

煤炭行業在國內外市場上都面臨著其他煤炭生產商的競爭，在國內市場，煤炭行業除利用自有鐵路和港口運輸系統外，還有部分煤炭通過第三方鐵路和港口來運輸。在煤炭需求高峰期，第三方鐵路和港口不能全部滿足國內煤炭運輸需求，例如：部分企業曾經在使用第三方運輸系統向客戶運輸煤炭的過程中發生過延誤，從而使企業在此方面遭受損失。

1.4 自然災害風險

與其他行業不同，煤炭業的經營受自然因素的影響較大，煤炭業的傳統業務尤其容易受到自然條件的影響。此風險主要表現在：透水、粉塵、瓦斯、煤自燃和地陷等方面。近些年來我國發生的這些特大自然災害給企業經營帶來了重大風險。

2 公司內部風險分析

與外部風險不同，企業可以管理和控制的風險主要是內部風險，同時，也是企業風險評估的主要對象，本文所要分析的煤炭行業內部風險是人力資源管理風險、安全生產風險、財務風險、研發風險、營銷風險。

2.1 人力資源管理風險

煤炭企業必須順應新時代人力資源管理的發展趨勢，充分利用自身的優勢，采取有效的措施加強人力資源管理。目前，我國煤炭企業在人力資源管理方面存在比較多的風險。其主要有如下風險因素：企業對“人”的重要性認識不到位；對“人”的開發投入不合理，多大部分企業僅把“人”看成勞動的手段，沒有充分利用其所蘊含的資源和智力，從而進行合理的開發，這使得企業在人才開發相對落后；高質量人才嚴重流失；人力資源配置不合理風險，井上井下人力資源不平衡。目前，煤炭行業在調動職工積極性方面沒有與職工工作內容、性質有關，主要依靠外激勵手段，比如：工資、獎金、福利、住房等，這樣降低了職工工作興趣和主動性。

2.2 安全生產風險

煤炭行業由于自身固有的特點，不管是國家還是地方各級政府，對于每座煤礦的建設和生產，強調最多的就是安全生產問題。可以說，安全不僅貫穿于我國煤礦工業發展的全過程，也是整個煤礦監管體制鏈上必須堅守的職責底線。煤炭企業雖然在安全生產方面有很大的提高，但是安全生產意識不可放松，煤礦安全生產風險依然存在。煤炭行業安全生產風險主要在于企業的安全管理意識和對安全生產設施的投入，部分大型煤礦在礦工下井的時候，大多數都已基本上實現機械化開采，下井時礦工帽子上會有一個衛星定位系統，在觀察室里可以看到每個員工到什么位置，在容易發生安全生產事故區域會安裝監測系統、攝影系統和錄像監控系統。企業安全生產事故主要看企業重不重視安全生產，這是一個很大的風險因素。

2.3 財務風險

隨著國有煤炭企業規模的不斷擴張及外部經濟環境波動的日益加劇，企業所面臨的財務風險越來越大，例如：銀行等金融機構的謹慎原則進一步加劇了煤炭企業融資以改善財務狀況的困難；投資需求大，投資回收期長；生產運營成本高；產業集中度低等。對各行各業來說，企業應該重點關注的風險是財務風險，所以本論文把對財務風險的評估作為另一個關鍵點。影響我國煤炭行業的財務風險很多，本研究僅評估籌資風險、經營增長狀況、債務償還能力風險、盈利能力狀況和收益分配風險，其它財務方面的風險暫不考慮。

2.4 研發風險

由于煤炭為不可再生資源，煤炭資源儲量日益減少已成為世界性趨勢。隨著經濟形態的提升，煤炭地位在逐漸下降，并且煤炭企業產品品種單一也成了煤炭行業逐漸衰老的必然趨勢。因此，很多煤炭企業紛紛在開采原煤基礎上開發新產品，開始嘗試多元化經營，而且部分煤炭企業已經成功地開發了新產品和多元化經營，但大多數煤炭企業由于對開發新產品認識不夠充分，從而導致在開發新產品方面以失敗而告終。煤炭企業在開發新產品從事多元化經營時面臨的風險很多，主要風險表現為：研發經費的合理規劃、研發人員的專業勝任能力影響著研發活動的成功率、信息獲取不及時全面使研發成果已不是新產品、研發設備是否符合研發活動需要等。

2.5 營銷風險

煤炭作為能源和基礎產品，國家對其長期實行計劃經濟體制，統一調配。隨著政府對其逐步放手，煤炭行業由計劃經濟開始步入市場經濟，但此行業中大部分企業仍然在營銷方面缺乏長期的戰略，不注重創建并維護其經營特色。煤炭下游需煤行業主要是鋼鐵企業、電廠、水泥廠、化工等，這必然加大了煤炭供方之間的競爭加劇，從而帶來了煤炭企業的銷售風險，因此，若煤炭質量稍微不符合下游行業的客戶要求就會導致流市場占有率瞬間降低，在煤炭銷售方面失敗于競爭對手，然后帶來一系列的負面效應。另外，煤炭企業不注重自身的品牌效應、營銷觀念薄弱、對客戶缺乏信用分析等。

3 結束語

總之，煤炭企業內部控制風險評估指標體系的建立一項艱巨而又復雜的研究問題，本文在研究過程中難免存在不成熟的觀點，敬請有關專家和讀者提出寶貴意見，筆者爭取在以后的工作實踐中不斷改進提高。

【參考文獻】

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[2]朱榮恩.建立和完善內部控制的思考[J].會計研究，2001（1）.

[責任編輯：許麗]