淺析逃稅和避稅的防范與治理對策

陸佳君

摘 要：稅收政策作為我國的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，對于籌集財(cái)政資金、調(diào)控經(jīng)濟(jì)起著重要作用，依法納稅是我國每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。然而近年來，一些納稅人為避免稅收負(fù)擔(dān)紛紛選擇逃稅和避稅，其在我國愈演愈烈的勢頭得到了社會各界的關(guān)注。本文從在對逃稅和避稅的形成原因和對我國經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上提出若干治理對策，以期方便相關(guān)部門對逃稅、避稅現(xiàn)象進(jìn)行有效地預(yù)防和治理。

關(guān)鍵詞：逃稅；避稅；預(yù)防治理；稅收政策

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的推進(jìn)，我國的稅收政策在不斷完善發(fā)展的過程中，不可避免地出現(xiàn)了一些問題，逃稅和避稅便是稅務(wù)征收過程中涌現(xiàn)出的問題。國家的宏觀調(diào)控難以深入市場經(jīng)濟(jì)的每一個(gè)角落，逃稅避稅行為伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)愈演愈烈。這種行為的存在無論對于現(xiàn)行的稅收政策還是市場經(jīng)濟(jì)體制而言都是一個(gè)沖擊。它與我國公民具有依法納稅義務(wù)的規(guī)定形成了，矛盾破壞了市場經(jīng)濟(jì)的正常秩序。

1 逃稅和避稅的形成原因

1.1 稅率結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

稅收的應(yīng)該是在通過對收入分配的調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，達(dá)到促使社會公平的目的，而縱觀我國個(gè)人所得稅的征收現(xiàn)實(shí)，這一目的尚未實(shí)現(xiàn)。在稅率的結(jié)構(gòu)上，一個(gè)突出的問題便是復(fù)雜冗繁，這不僅給稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收工作帶來了困難，對納稅人而言也不方便，這種不合理的稅率結(jié)構(gòu)是納稅人逃稅避稅的一個(gè)原因。另一方面，我國個(gè)人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)主要是基于個(gè)人的收入水平。它忽略了各地具體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和消費(fèi)能力，單純依據(jù)收入征收的模式對于高收入、高消費(fèi)地區(qū)而言是不盡合理的。現(xiàn)有的個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)，給了高收入人群套用低利率的機(jī)會，長此以往的結(jié)果就是進(jìn)一步拉大收入差距，社會不公現(xiàn)象更加明顯。

1.2 納稅負(fù)擔(dān)沉重

盡管我國一再調(diào)整個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，但由于中等收入者在我國占據(jù)大部分比例，因而絕大多數(shù)的中等收入人群不可避免地被納入征收范圍。面對攀升的物價(jià)和龐大的消費(fèi)開支，中等收入者普遍反映應(yīng)該再提高個(gè)稅的起征點(diǎn)，讓高收入人群成為納稅的主體，真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)杠桿作用。同時(shí)，高收入人群利用稅收機(jī)制的漏洞，通過分解收入等方式達(dá)到少繳稅的做法更是令中等收入人群感到稅負(fù)不公，逃稅、避稅由此而來。

1.3 征管不力

合理的稅收政策應(yīng)該主要通過對高收入群人征收的稅負(fù)來調(diào)節(jié)社會收入，縮小貧富差距。但由于制度等方面原因，金融資產(chǎn)實(shí)名制一直沒有完全實(shí)現(xiàn)，高收入人群的個(gè)人財(cái)產(chǎn)得以計(jì)量，這也就不能確定其真正的納稅額度。加之高收入人群利用稅收政策的漏洞偷逃繳稅，對我國稅收問題的增加更是起到了推波助瀾的作用。與此同時(shí)，行政機(jī)構(gòu)的改革尚未落到實(shí)處，部分稅務(wù)征收者沒有擔(dān)負(fù)起應(yīng)盡的職責(zé)，辦事質(zhì)量和辦事效率低下，這也就給了納稅義務(wù)人偷稅、漏稅的機(jī)會。

1.4 征管模式存在漏洞

自主申報(bào)納稅的征管模式給了納稅人一定的自由空間，其在納稅意識上很難具體主動(dòng)性和自覺性。而我國現(xiàn)行法律制度中，對自主申報(bào)納稅的范圍尚不明確，在自行申報(bào)上仍然存在著一定的漏洞。實(shí)際操作中，發(fā)票違法行為屢見不鮮，應(yīng)開發(fā)票而不開的現(xiàn)象也是普遍存在，這更加造成的自主申報(bào)的困難。而法律對于此塊的處罰幅度不盡合理，沒有嚴(yán)格明確的征管模式和嚴(yán)厲的處罰機(jī)制制約，偷稅、漏稅現(xiàn)象也就一再衍生。

2 對逃稅和避稅行為的防范和治理對策

2.1 加大宣傳，強(qiáng)化公民的依法納稅意識

要想根本杜絕逃稅和避稅行為，必須從源頭上進(jìn)行預(yù)防和治理。在偷稅、避稅的群體中，不少人的納稅意識相當(dāng)?shù)。瑢τ诜芍弥焕怼Ｋ麄儗τ趪矣嘘P(guān)稅收的制度和法律不甚了解，為了個(gè)人利益于國家大局而不顧。

建立健全穩(wěn)定的國家財(cái)政體系離不開扎實(shí)有效的稅收征管，這就需要強(qiáng)化公民的納稅意識。通過廣泛的媒體、報(bào)刊，積極宣傳我國現(xiàn)行的稅收政策，不斷強(qiáng)化公民自覺納稅、主動(dòng)納稅的意識，在全社會形成濃厚的依法納稅意識。

2.2 完善現(xiàn)有的稅收征管制度

隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展壯大，現(xiàn)有的稅收征管制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的需要，其存在的漏洞和弊病給逃稅、避稅行為提供了可乘之機(jī)，因而有必要對現(xiàn)有的稅收征管制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善。

要建立健全稅收征管的法律體系。現(xiàn)有的征收管理法已不能對社會經(jīng)濟(jì)生活的各方面做出詳盡的約束，其改革的方向應(yīng)該是不斷適應(yīng)日益變化的市場經(jīng)濟(jì)體制，在原有法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的刪改補(bǔ)充。征收管理法作為程序法還要注意與相關(guān)實(shí)體法的有機(jī)結(jié)合、相互銜接，盡可能減少不同法律之間的沖突性。在完善現(xiàn)有法律的基礎(chǔ)上，對于有關(guān)條款要注重細(xì)化，設(shè)定具體的約束范圍，從而在實(shí)施時(shí)有切實(shí)的依據(jù)。同時(shí)，也著重考慮法律的實(shí)用性和可操作性，確保能切實(shí)運(yùn)行。

2.3 強(qiáng)化對征收人的約束

在稅收征管中，要加大對征收人的監(jiān)督以及違規(guī)處罰的力度，建立健全有關(guān)監(jiān)督和違規(guī)處罰的政策法規(guī)。一旦征收人涉及違規(guī)行為，嚴(yán)格按照法規(guī)懲處。從法律角度對其進(jìn)行約束。

在實(shí)際工作中，還要不斷加強(qiáng)對征收人的教育培訓(xùn)，提高征收人的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力，要求征收人依法征收，依法行使職權(quán)，嚴(yán)格避免濫用職權(quán)和徇私舞弊現(xiàn)象的存在。為了提高征收人的工作熱情，可引入競爭機(jī)制，實(shí)施激勵(lì)措施。

2.4 進(jìn)一步完善財(cái)產(chǎn)實(shí)名制，引入網(wǎng)絡(luò)核查機(jī)制

為了避免逃稅、漏稅等其他有悖稅法的行為，要進(jìn)一步完善財(cái)產(chǎn)實(shí)名制度，明確納稅人的應(yīng)繳稅額，避免因財(cái)產(chǎn)歸屬不清造成的征收模糊問題。在日常的征收管理中應(yīng)充分利用現(xiàn)代化的管理工具，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的核查機(jī)制。利用網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)對發(fā)票的管理和使用，對于增值稅發(fā)票，利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行雙向交叉核對是減少雙方合謀逃稅、避稅的有效手段。

3 結(jié)語

我國在治理逃稅、避稅方面也下足了功夫，完善了相關(guān)法律制度，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整稅率等，這些，對于遏制和打擊逃稅、避稅行為成效卓著。但從現(xiàn)實(shí)角度出發(fā)，我國在現(xiàn)階段徹底消除逃稅和避稅現(xiàn)象還不大可能。國家只有進(jìn)一步采取相關(guān)政策措施，不斷完善現(xiàn)有的稅收政策，從制度和法律方面加強(qiáng)對納稅人和征稅人雙方的約束、懲罰，才能逐步減少逃稅、避稅現(xiàn)象，穩(wěn)定社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。

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