淺議財政稅收中的分配職能

李躍華

摘 要：財政稅收是我國經濟的系統中不可替代的重要組成部分之一，是財政收入的重要渠道來源，對于國家資本的分配和流動、經濟的穩步增長等方面都有著重要的意義。而收入分配作為國家財政的基礎性的職能，特別是財政稅收中的分配職能，在縮小經濟差異、調節收入以及平衡經濟水平等方面都發揮著不可替代的重要作用。因此，在最新的歷史形勢下，如何進一步完善財政稅收中的分配職能，逐漸成為備受關注的熱議話題。

關鍵詞：財政稅收；分配職能；稅收政策；稅收征管；輔助手段 在市場化的經濟體制日益改革和深化的大背景下，我國的經濟建設取得了舉世矚目的重要成就，但收入差距也逐漸加大，這給相關分配工作帶來了更大的挑戰和壓力。一般來講，政府的財政稅收涵蓋了兩個層次，一個是對宏觀的國民經濟的分配，一個是對居民收入的再分配，這兩個方面分別對應的是計劃經濟和市場經濟。盡管目前我國正處于改革開放的探索和發展時期，但計劃經濟的影子仍然存在，在財政稅收的分配方面，主要的表現還是在于國民經濟的分配這個重要階段，與市場經濟的相關要求還有著一定的距離，這就使得財政稅收職能和現今的稅收分配職能、經濟形勢等還存在著不同步的問題，財政稅收分配職能本身也存在著一定的缺陷，需要我們探索合理的方式對其進行更大程度上的改革與完善，以下內容將對這些合理的方式與措施作出比較具體性的分析。

1 建立健全稅收政策工作

首先，要對個人所得稅的稅制進行進一步的完善，加大個人所得稅對收入分配的直接性的調節力度，比如，要結合實際提高個人所得稅在整體的稅收中的比重，適當的對稅率進行調整、拓寬稅基，盡可能的降低中低收入人群的稅收負擔，合理的加大對高收入的調節力度。與此同時，由于中低收入人群是個人所得稅主要性的課稅人群，應當適當的對工薪所得運用的稅率檔次進行進行減少，并且適當的拉開各級別和層次之間的稅率的差距。其次，要對財產稅的相關制度進行完善，從目前的發展現狀分析來看，我國的個人財產稅的相關制度還不夠健全，稅種缺失的現象仍然比較嚴峻，必須在完善和總結個人的房產稅試點的前提下，做好加大房產稅改革力度的相應準備工作。在此進程中，要逐步加快開征贈與稅和遺產稅的步伐，比如可以考慮借鑒國外的優秀經驗，民政部門、戶籍部門和衛生部門等要進行積極的溝通和協調，對公民死亡信息、財產登記、財產申報等制度性的障礙進行完善，在納稅人死亡時將其遺產實行一次性課稅，如此一來既可以方便征管工作的開展，而且也在一定程度上避免和減少稅源的流失。在稅率的相關工作上，可以嘗試實行高累進、多級別的超額累進的稅率形式，進一步提升富裕階層的遺產稅率的邊際稅率。再者，還要強化輿論宣傳的引導和教育工作，增強社會對遺產稅開征的認同度，并且明確遺產稅的減免規定和扣除項目。還有，要適當合理的縮小營業稅和增值稅在整個稅收中所占的比重，要加快推進"營改增"，避免相關領域和行業的重復性的稅率，同時，可以考慮合理的降低增值稅中部分稅目的稅率，對于在"營改增"的進程中有著稅負增加的相關行業，政府可以結合實際給予必要的補貼，并且適時的將郵電通信、建筑安裝以及鐵路運輸等行業納入到相應的試點范圍。

2 完善稅收征管工作

稅收收入的分配功能的充分發揮，在很大的程度上依靠累進稅率和寬稅基，然而，這兩者都需要高水平的稅收征管能力的協助和配合。詳細一點來說，其一，要進一步加強有關稅收的立法力度，當前，我國所具備的和稅收相聯系的法律只有《稅收征收管理法》、《企業所得稅法》、《車船稅法》和《個人所得稅法》，然而眾多的和稅收有關的補充規定和說明僅僅是法律位階較低的暫行辦法或規定等，致使稅收征管的法律體系還是比較薄弱的。因此建議對稅法進行更具體的規定和完善，建立更加多樣化、多層次的稅法體系，促使稅收在具體性的收入分配中能夠有法可依；其二，要提高納稅服務的水平，納稅服務能夠幫助納稅人更順利的進行納稅，相關稅務人員要加強與納稅人之間的溝通和交流，在服務的過程中要時刻踐行"以人為本"的理念，處處為納稅人的利益著想。并且稅務部門還要開設多角度、多渠道的個性化、創新性的服務，服務的內容不僅要涵蓋涉稅項目，而且還要包括申報納稅、納稅輔導、稅法宣傳、反饋和投訴等相關內容；其三，要對稅收執法的過程進行完善，稅務部門在執法的進程中，若是權責不清晰、方式太過粗放、稅務人員工作態度惡劣等，就有可能造成應當征收的稅收流失了的現象。所以可以考慮在做好稅收立法的完善工作之時，要強化稅收執法過程的規范化、科學化，盡可能地減少人為因素或者其他外界因素的干擾，而且要對稅務執法人員進行必要的培訓教育、考核工作，盡可能為他們提供更多的提升工作能力、完善自我的空間和平臺，讓他們在教育培訓與考核的進程中掌握更扎實的知識和技巧，并且考核的內容要包括工作態度、工作能力、溝通協調能力等，在更大的程度上提高稅務執法人員的綜合素質以及工作的主動積極性和熱情，從而為各項工作的順利開展提供更多優秀的人力資源。

3 運用更加現代化、多樣化的輔助手段

時代在發展、社會在進步，這意味著稅收分配工作只有不斷地進行改革與創新，才能跟上時代發展的步伐。具體來說，要充分運用多媒體信息技術，并且與相關部門進行通力合作，建立健全稅收信息共享、個人信用體系以及個人收入的信息體系等平臺，每個人所從事的諸如銀行利息收入、不動產獲得、工資薪金收入等各種活動的收入都要諸如海關、企業雇主、銀行等各個部門統一性的匯集到稅務部門，如此一來不僅有利于稅務機關能夠更加迅速、高效的開展稅務管理以及監控等工作，而且為納稅決策和征管等工作提供了必要的數據和信息的支持，將納稅人的實際納稅的情況并入到個人的信用體系中去，這樣也能夠起到督促納稅人及時履行納稅義務、提高納稅宣傳教育力度的作用。還有，可以結合實際的發展情況，督促和鼓勵源泉扣繳，源泉扣繳不僅能夠保證現時的我國個人所得稅等稅收收入，而且能夠在更大的程度上提高納稅人的責任心，比如可以適當的提高不根據規定履行納稅義務行為的處罰力度等措施。還要對稅制的結構進行完善，單一流轉稅在我國的國民收入分配的進程中是十分有限的，因此稅制結構的完善和改革要在更大的程度上推行直接稅，除了完善和改革相應的所得稅分配機制之外，還要在贈與稅、遺產稅等方面做出更多的探索與嘗試，嘗試借鑒國外的優秀模式，開始征收諸如社會保障稅等，這有利于提高公民的福利和保障。要將社會保障體系融入到稅收收入分配職能的完善進城中去，充分發揮其特有的輔助協調功能，為了促進稅收收入分配的更加科學性、合理性，可以考慮提高社會保障的支出在整個財政支出中的比重，構建眾受益、廣覆蓋的社會保障體系，為財政稅收分配提高強而有力的催化劑成效。

4 結束語

稅收是我國財政體系中的重要支柱，隨著我國改革開放的日益推進以及社會主義市場經濟的飛速發展，稅收在國民收入與社會經濟等方面的分配作用更加的重要和明顯。我們要從構建和諧社會的角度出發，不斷地總結實踐經驗和借鑒精華，探索和發掘更多合理的手段和方式，建立更加有效、合理、科學的稅收收入的分配機制，為國民經濟的騰飛以及社會的發展提供更加優質、可持續性的服務。

參考文獻：

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