審計一“查體”醫院一身“病”

危由花

醫療衛生涉及千家萬戶，與老百姓生活息息相關，政策性很強。今年，南豐縣審計局組織力量對某醫院進行了審計。結合審計實踐，筆者淺談本次審計主要內容和方法。

1對財政財務收支進行審計。主要通過現場審計實施系統采集轉換審計年度的財務數據，同時將電子財務數據與紙質報表核對。對報表、賬簿和憑證進行常規檢查，并利用審計軟件中的賬表分析器對科目明細賬、會計憑證、日記賬和會計報表進行系統審查，對財政補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入等各項收入的入賬情況進行審查，對成本費用的發生及應交款項進行審查和分析性復核，對藥品進銷差價的分攤進行重新計算。對固定資產的盤盈盤虧和往來呆賬情況進行分析和認定，對盈虧的真實性進行核實。通過審計查看財政財務收支是否真實合法。

2對管理制度及執行進行審計。一是查看管理制度是否建立健全。向醫院辦公室詳細了解醫院崗位責任分工及財務管理制度的制定情況。二是核實管理制度是否得到有效執行。根據醫院制定的管理制度進行符合性測試，調查了解會計核算、藥品加價及醫療收費等工作的電子控制情況，并進行實質性測試；審查醫院賬、錢、物分管情況及內部牽制程序；抽查部分原始憑證審查辦公費用支出的簽報情況。

3對藥品加價、藥品采購及醫療收費標準進行審計。

藥品加價。首先在醫院信息中心數據庫，從藥品管理系統中，通過現場審計實施系統中的業務采集轉換模板，導入醫院所有在庫藥品業務數據，生成醫院藥品數據分析表；然后利用計算機輔助審計手段，詳細檢查在庫藥品（中藥、西藥、中成藥）的定價及加價幅度；其次在藥品庫房隨機抽取病人用藥清單，將清單上所用藥品與醫院藥品管理系統確定的藥品零售價格核對，看單價是否相符。審查醫院藥品加價，是否執行了國家發改委等八部委發布的《關于進一步整頓藥品和醫療服務市場價格秩序的意見》（發改價格[2006]912號）第一條的規定：“縣及縣以上醫療機構銷售藥品，要嚴格執行以實際購進價為基礎，順加不超過15%的加價率作價的規定，中藥飲片加價率可適當放寬，但原則上應控制在25%以內”。

藥品采購。西藥及中成藥采購，查看是否實行網上公開招標和集中議價采購；中藥及一次性材料采購是否實行競價采購。醫院藥品采購，是否執行了衛生部、財政部等《關于進一步規范醫療機構藥品集中招標采購的若干規定的通知》“擴大藥品集中招標采購范圍，將醫療機構藥品采購支出中80%以上的品種（中藥飲片除外）納入集中招標采購，具備網上交易和監管條件的地區，應將醫療機構廣泛應用、采購量大、價格高的藥品全部納入招標采購目錄，實行公開招標和集中議價采購，對其它藥品實行網上競價采購”的規定。

醫療收費。首先將醫院常用收費項目及標準與《全國醫療服務價格規范》進行逐一核對。其次在醫院檔案室隨機抽取部分病歷檔案，然后根據所抽病歷去各科室護士站打印病人《住院醫療收費明細表》，審計時由各科室的護士長對病歷檔案中的每一項收費加計匯總后，與我們手中掌握的《住院醫療收費明細表》逐一核對，看收費項目、數量、計價是否一致。同時我們還將各收費項目、單價與《全國醫療服務價格規范》逐一核對，看收費價格是否相符，有無提高標準或亂收費現象。

通過本次審計“查體”，該醫院一身“病”。一是無項目收費127 750元；二是超標準收取床位費252 782.9元；三是藥品超標準加價153 869.83元；四是庫存藥品賬實不符，賬面反映庫存藥品1 363 668.09元，經審核，實際庫存藥品3 123 925.38元，溢余1 760 257.29元，未反映入賬；五是應交未交稅金27 848.35元；六是藥品招標范圍較窄。

（作者單位：南豐縣審計局）