供電企業(yè)預(yù)算管理與成本控制

李海平

摘要：成本控制是指企業(yè)在成本控制主體的職權(quán)范圍內(nèi)，對所有影響成本的因素、條件等采取預(yù)防和控制措施，使實際生產(chǎn)經(jīng)營耗費不超過成本管理目標(biāo)的管理行為。預(yù)算管理是成本控制的基礎(chǔ)，它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中，對企業(yè)未來的經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動進(jìn)行預(yù)期和控制的行為以及制度方面的安排。文章針對供電企業(yè)預(yù)算管理與成本控制現(xiàn)狀，探討了加強(qiáng)供電企業(yè)預(yù)算管理與成本控制的相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；預(yù)算管理；成本控制；成本管理目標(biāo)；生產(chǎn)經(jīng)營管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2014）31-0142-02

成本控制既是供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心，也是提高企業(yè)效益的根本途徑，更是企業(yè)在市場競爭環(huán)境下生存、發(fā)展和壯大的基礎(chǔ)。成本控制是指企業(yè)在成本控制主體的職權(quán)范圍內(nèi)，對所有影響成本的因素、條件等采取預(yù)防和控制措施，使實際生產(chǎn)經(jīng)營耗費不超過成本管理目標(biāo)的管理行為。成本控制的目的是通過生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種耗費的計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督過程，發(fā)現(xiàn)引起成本升高的各種因素及管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進(jìn)行控制和降低成本，充分挖掘成本降低的潛力，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地。

預(yù)算管理是成本控制的基礎(chǔ)，它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中，對企業(yè)未來的經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動進(jìn)行預(yù)期和控制的行為以及制度方面的安排。供電企業(yè)通過預(yù)算管理將企業(yè)的決策目標(biāo)、資源配置等措施以量化的方式表現(xiàn)出來，從而有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。成本控制和預(yù)算管理都貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，是實現(xiàn)企業(yè)開源節(jié)流、降本增效并促進(jìn)企業(yè)集約化發(fā)展、精細(xì)化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的必由之路，因此本文對供電企業(yè)預(yù)算管理與成本控制進(jìn)行了探討。

1 供電企業(yè)成本控制與預(yù)算管理現(xiàn)狀

1.1 成本控制認(rèn)識不到位

首先，傳統(tǒng)成本控制思想的一個嚴(yán)重弊端是缺乏長遠(yuǎn)均衡的戰(zhàn)略考慮。當(dāng)市場形勢比較好的時候，喜歡跟風(fēng)似的盲目擴(kuò)張發(fā)展而忽視了成本控制，一旦出現(xiàn)市場萎縮、行業(yè)產(chǎn)能過剩便無力抵抗，不僅銷售乏力，企業(yè)也可能背負(fù)巨額債務(wù)，從而陷于極為被動的局面。其次，傳統(tǒng)管理更重視客觀成本，而容易忽略主觀成本。客觀成本是指影響成本變動的客觀因素，例如線損率、負(fù)荷率等因素；主觀成本則是指員工成本意識、團(tuán)隊協(xié)作精神、工作態(tài)度等主觀方面的因素。應(yīng)該說，客觀成本肯定在成本控制中發(fā)揮重要作用，但是主觀成本也起著很重要的作用，很多時候成本控制被認(rèn)為是少數(shù)人或領(lǐng)導(dǎo)們需要關(guān)注的，而大多數(shù)人表現(xiàn)出漠不關(guān)心、對工作中的浪費現(xiàn)象習(xí)以為常的狀態(tài)。

1.2 成本控制目標(biāo)欠合理

企業(yè)成本控制本來應(yīng)該綜合全面考慮，既考慮內(nèi)部生產(chǎn)控制與經(jīng)營環(huán)節(jié)，也考慮外部環(huán)境因素（如市場需求、同業(yè)競爭等）影響。然而，基于傳統(tǒng)成本控制理念，往往重視內(nèi)部環(huán)節(jié)的分析，而不考慮外部環(huán)境因素的評估，因而所做出的成本控制不是全面的，而是片面的，并且過分注重生產(chǎn)成本的控制，還會影響產(chǎn)品質(zhì)量，不利于企業(yè)創(chuàng)新和保持長期穩(wěn)定的發(fā)展。

1.3 企業(yè)預(yù)算管理存誤區(qū)

供電企業(yè)預(yù)算管理中存在一些誤區(qū)：一是預(yù)算編制方法單一，缺少創(chuàng)新。大多數(shù)供電企業(yè)采用固定預(yù)算法或增量預(yù)算法，由于定額多年沒有修訂，這種編制方法明顯缺乏客觀性。二是預(yù)算重形式和指標(biāo)的編制，但預(yù)算目標(biāo)不明確，責(zé)任難于落實。三是預(yù)算管理只注重短期目標(biāo)，忽視長期發(fā)展需求。四是預(yù)算不均衡，如重視財務(wù)預(yù)算和損益預(yù)算，忽視業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。五是預(yù)算體系不完善，監(jiān)督缺位，執(zhí)行不力等。

1.4 成本預(yù)算考核不科學(xué)

成本控制和預(yù)算管理考核應(yīng)與責(zé)任掛鉤，但不少企業(yè)并沒有建立起責(zé)任成本制度，有些企業(yè)雖確定了責(zé)任目標(biāo)，然而責(zé)任目標(biāo)沒有細(xì)分，也沒有與具體責(zé)任人的績效掛鉤，所以責(zé)任成本管理難以發(fā)揮實效，也起不到應(yīng)有的控制作用。預(yù)算考核只注重最后的結(jié)果指標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行過程中的情況和問題不了解，也不深究，這樣預(yù)算考核很難發(fā)揮有效控制成本的作用。例如材料費超支究竟源于浪費還是可以帶來更多的收益很難看得出來，也很少人關(guān)注。

2 供電企業(yè)加強(qiáng)成本控制與預(yù)算管理的對策

2.1 樹立全新成本觀念，實施全員全程控制

思想決定行動，供電企業(yè)要改變落后的成本控制行為必須樹立全新的成本控制觀念。首先應(yīng)從發(fā)展角度看待投入（成本）和產(chǎn)出（效益）的關(guān)系，摒棄重產(chǎn)量、效益而輕成本核算的陳舊觀念，盡可能以較少的成本支出，創(chuàng)造較多的價值和更好的效益。例如在購電成本不斷上升的形勢下，應(yīng)從加強(qiáng)線損管理和健全節(jié)能降損網(wǎng)絡(luò)兩個方向控制成本，消化購電成本上升帶來的壓力。其次是樹立全員成本意識，教育員工以主人翁精神做好本職崗位的成本控制，只有全員參與和共同行動，才能將成本控制工作真正落到實處。最后，樹立全過程、全生命周期的成本控制觀念，為此要改變階段性的小成本控制觀念，堅持從規(guī)劃、設(shè)計、采購、安裝、運營、維修、改造直至報廢更新全過程成本控制的原則。

2.2 完善成本目標(biāo)機(jī)制，推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理

供電企業(yè)應(yīng)運用現(xiàn)代管理理論，建立合理的成本控制目標(biāo)機(jī)制，改變以單純追求生產(chǎn)過程成本降低來完成成本控制目標(biāo)的習(xí)慣，通過全面的成本管控有效實現(xiàn)成本控制目標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)成本管理是指有效規(guī)范成本支出的前提下，將供電企業(yè)各類、各項成本標(biāo)準(zhǔn)化的做法。采用標(biāo)準(zhǔn)成本管理可以將事后的成本計量轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗某杀究刂疲虼送菩袠?biāo)準(zhǔn)成本管理不僅可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，而且有利于企業(yè)適應(yīng)政府、電力行業(yè)的監(jiān)管。

2.3 創(chuàng)新預(yù)算管理方法，落實預(yù)算管理責(zé)任

預(yù)算管理是提升企業(yè)效益的重要手段，但傳統(tǒng)預(yù)算編制方法已不適應(yīng)當(dāng)前形勢發(fā)展之需，因此創(chuàng)新預(yù)算管理方法勢在必行。預(yù)算編制方法應(yīng)結(jié)合供電公司的實際情況，實行滾動預(yù)算，通過動態(tài)方式把握預(yù)算的控制作用，也可以與固定預(yù)算結(jié)合實現(xiàn)整體預(yù)算優(yōu)化。購電成本預(yù)算宜采用彈性預(yù)算編制方法，提高預(yù)算的適應(yīng)性。費用成本預(yù)算應(yīng)采用零基預(yù)算編制方法，有利于促進(jìn)各部門做好預(yù)算工作。建立作業(yè)預(yù)算機(jī)制，提高預(yù)算管理水平，也有利于增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢。應(yīng)明確各部門預(yù)算管理責(zé)任，建立責(zé)任預(yù)算管理體系。確定公司經(jīng)理為第一責(zé)任人，再將責(zé)任目標(biāo)分解，并落實到部門和主要責(zé)任人身上，同時由財務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌，協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算方案。

2.4 改善成本考核機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

針對現(xiàn)有成本考核機(jī)制的不足，應(yīng)通過優(yōu)化現(xiàn)有成本核算模式，建立更靈活、適應(yīng)能力更強(qiáng)的成本核算機(jī)制。如日常班組作業(yè)，應(yīng)建立成本中心管理體系，并按照相應(yīng)模式進(jìn)行歸集和控制；而檢修作業(yè)，則可以工作任務(wù)單作為成本控制的對象。預(yù)算管理必須得到嚴(yán)格監(jiān)督，才能確保有效執(zhí)行，應(yīng)結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)成本管理契機(jī)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，通過實施PDCD閉環(huán)管理模式，及時分析偏差和進(jìn)行預(yù)算考核，并兌現(xiàn)獎罰細(xì)則，使預(yù)算監(jiān)督發(fā)揮應(yīng)有的控制作用。

3 結(jié)語

供電企業(yè)預(yù)算管理與成本控制關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展質(zhì)量，只有采用科學(xué)的成本管理方法，才能為企業(yè)效益的提升奠定堅實的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)管理者須摒棄狹隘的成本控制觀念，充分研究和熟練掌握現(xiàn)代管理理論，然后結(jié)合企業(yè)具體情況加以靈活運用，那么企業(yè)效益和市場競爭能力都有望到極大提升。

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