關于加強事業單位內部控制的思考

王素敏

摘 要：在我國已經加入WTO的今天，為了面對更加激烈的全球性競爭以及我國國內市場的競爭，我們必須加強國內企業的生產和經營管理，認清“優勝劣汰”的叢林法則。面對市場競爭中的問題，我國財務體制也在不斷改革，事業單位建立起明確的內部控制制度是勢在必行的事情。內部控制是現代企業單位中至關重要的一個環節，在國際環境中都比較重視內部控制的管理，事業單位要想加強自身的管理以及有一個良好的發展，就必須提高內控控制的管理水平，不斷完善企業的內部控制，得到更好的發展。本文以內部控制得相關內容為基礎，對于現如今事業單位內部控制的現狀進行分析，并提出相關的建議和措施。

關鍵詞：事業單位；內部控制；現狀分析；解決措施

1 內部控制的概述

1.1 內部控制制度的含義

內部控制制度在不同的方面具有不同的含義。這是因為其控制目的有所不同，管理控制和會計控制分別具有不同的側重點。管理控制更加側重于對內部員工的控制，為其實現高效率而進行的控制等。會計控制則是側重于企業單位中財產等的保護，這也是一個單位發展的基礎。在實際的發展過程中，會計控制和管理控制之間是相輔相成的。

1.2 內部控制的作用

內部控制的基本目標就是實現企業單位中財產的安全，保證經營活動的效率以及有效性，同時還要保證財務報告的可靠性。

（1）內部控制可以幫助管理層更好的促進事業單位的發展。同時內部控制是由多個方面因素組成的，它是針對于事業單位的發展而專門設立的。內部控制滲透于事業單位活動的各個方面，在不同方面促進事業單位的發展。

（2）如果一個事業單位沒有相應的控制制度，在重大財產問題上容易出現風險，所以這就需要進行內部控制部門進行有效地管理等，保證事業單位資產正常運轉以及完整性。

（3）確保相關信息真實可靠。一個事業單位中，管理層是至關重要的一部分，而管理層如何進行決策還是取決于獲得怎樣的信息，真實有效且可靠的信息報告可以幫助管理者做出正確的決定。

2 事業單位內部控制現狀與問題

（1）內部控制意識淡薄

現如今，事業單位中的內部控制沒有從整體上形成一個全局觀念，事業單位以及管理層對此沒有很好的知曉，更不用說能夠運用內部控制制度進行管理。同時，一些單位的高級管理人員，他們的思想還停留在計劃經濟時期，管理風格和思想觀念一直沒有根本性的變化，沒有考慮到自己的損失，自主的法律實體，缺乏內部內置的必要性、重要性的認識。因此，管理人員誤以為其內部控制不僅束縛手腳，使得辦公效率進一步降低，而且使內部控制機制不能發揮其應該發揮的作用。

（2）事業單位內部控制方法體系不完善

中國國有企業改革的重要目標是建立和完善現代企業制度。治理現代企業制度在一個具有成熟市場經濟的國家普遍使用。雖然不同的企事業單位具有不同的具體制度，每個國家的發展道路和文化有所不同，但都有一個共同點就是有效的治理結構。世界銀行在《公司治理：實施架構》中曾經指出，公司治理就是為了保證公司的利益，使得企業在不斷發展中提升自身價值。目前，我們大部分的事業單位治理結構還很不完善，治理結構不完善的現象是很常見的。在這種情況下，在很大程度上將導致事業單位中的人員之間謀取私利，以公謀私，更談不上促進事業單位的發展，反而會給事業單位帶來很大的發展阻礙，有時候甚至是致命的，同時會計人員很可能不再為投資者等提供可靠地消息，反而是虛假信息，造成決策失衡。同時在事業單位中，監事會形同虛設，根本沒有起到應有的作用。事業單位管理人員因為乏有效的監督管理，使得事業單位并沒有做重大決策的科學化，民主化，少數人說了算的現象是非常普遍和嚴重的。為了實現某些人的特定目的，真實性就通常成為了犧牲品。

（3）內部審計未能發揮應有的功效

事業單位進行監督需要各方面積極配合，同時也需要進行內部監督和外部監督。外部監督不力是導致信息失真的主要原因。一般來說，在我國的《會計法》中對于財政、審計等各項行為進行了監督規范，根據各項職責的監督也進行了明確，按理說來應該是行之有效的，但是在實際的過程中，依然是缺乏有效的監督檢查，管理不當現象依然存在。同時還有一個重要的一點是在這個過程中各部門之間沒有進行積極配合，還受到很多的制約因素的影響，導致成效不大。

（4）信息可靠性不高

筆者認為事業單位中存在會計信息失真問題。會計信息的失真與會計本身的制度以及管理方法等存在缺陷是密不可分的。在一個事業單位中，會計信息是其重要的經濟發展信息，單位內部采用怎樣的會計制度以及方法等將直接反應于會計信息。一個單位的會計制度健全就不能正確披露單位的經濟信息，阻礙發展。全世界范圍內，經過一段時間的發展以后，再也不需要僅僅依靠自然資源進行經濟的發展，人類已經進入了高度發展的工業文明以及信息時代。工業文明和信息時代的發展給人們帶來了更多的機會，人力資源等已經成為企事業單位發展的重點。會計制度是根據發展情況制定出來的，但是有時候人的思維并不一定能夠跟上事業單位的發展速度，就容易形成信息的不匹配，有一些經濟活動并不能在會計的報表中展現出來，更甚者沒有意識到這一點，這就阻礙了事業單位的發展。

3 事業單位內部控制相應對策

根據筆者以上的有關論述可以發現的是，要想保證事業單位內部的控制就必須從各方面入手，單方面的執行并不能實現，需要各方面相互配合，筆者認為需要做好以下幾點。

（1）設置健全的、有層次的組織機構

當審計部門作為一個獨立部門出現的時候，單位內部審計的作用在單位中才會發揮重要的作用，只有這樣才是有價值的。在我國的行政事業單位中權力是相對集中地，審計部門如果是一個下屬部門，那么在審計的過程中就會存在種種阻礙，大大減小它應有的作用。在前文中已經提到過，企業單位的內部控制管理就相當于一個國家的監督部門，所以根據其特殊性要特殊對待，給予自由的發展空間，最大程度的發揮其作用。

（2）提高會計人員的素質

單位作為一個組織，在內部控制的問題上還需要其成員的配合，沒有成員的良好配合就談不上進行內部控制，甚至還會阻礙事業單位的發展等。單位工作人員的素質在其發展中是至關重要的，單位內的素質控制就是指通過提高工作人員的積極性，保證對于單位的忠誠，具有責任感，良好的工作能力，這都將對于單位的內部控制起到關鍵性的作用。同時單位內部控制中對于財會人員的要求是相對更高的，因為他們本身不但要具備這些能力，達到素質要求，還需要具有一定的原則性，及時掌握相關的政策，做好自己的本職工作。單位在選撥人才的時候也要更加傾向于素質較高，道德水平較高的人，同時注重對于單位工作人員的素質培養，定期培訓，形成健康的思想，從而提高整個審計人員的工作能力。

（3）選撥高素質人才是加強內部控制的關鍵

內部控制的實施需要人員的參與，因此，參與者的職業素養決定了內部控制是否運行有效。這種素養包括參與者對事業單位的忠誠度、是否有積極參與工作的興致和其工作能力的大小等，而內部控制的財會人員在此基礎之上還要求極高的專業技術，并且有很強的法律意識和道德意識和責任度。同時在某種意義上來說，事業單位如果能夠重視工作人員的培養，提高其綜合素質，必將在內部控制方面得到很大改善。此外還要注意的是，事業單位聘用人才的時候要經過嚴格挑選，按照有關招聘制度，不要只看應聘者的業務能力，還要注重應聘者的思想是否積極，時候具有是責任感，通過一系列的考察選出最適合的應聘者，通過這一措施在很大程度上也能促進事業單位內部人員的素養。

4 結論

筆者認為內部控制評價體系的建立與完善對事業單位的管理是很有必要的。通過科學方法有效進行內部控制，并從中發展內部控制管理的薄弱環節及解決辦法，并因此能夠推動事業單位內部控制制度的建設和健康的發展。除此之外，實踐是找到解決辦法的有效途徑，因此在內部控制實踐過程中更能夠尋求有效的方法或策略，從而最大程度的發揮內部制度在管理中的作用。

參考文獻：

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