對改進我國商業銀行內部審計工作的建議

趙紅雷

摘 要：內部審計工作涉及銀行經營和管理的方方面面，對防控風險，提高效益意義重大。本人闡述了商業銀行內部審計的意義，分析了內部審計工作存在的問題，并提出了改進措施，旨在推進商業銀行內部審計工作。

關鍵詞：商業銀行；內部審計；問題；對策

一、對商業銀行內部審計工作重要性的認識

內部審計是商業銀行內部控制的重要組成部分。隨著銀行業的發展，內部審計在銀行經營管理中的作用也越來越明顯。

一是參與銀行內部控制設計。銀行內部控制系統龐大，在設計過程中，一般都是由總行統籌設計，各分支機構再具體細化，由于在這個過程中各職能部門都是從自身業務需要考慮，難免會出現站位不高，協調不夠的問題，內部審計人員對各部門工作比較熟悉，可以及時發現問題，及時修正和解決，起到防范風險的作用。二是可以對內部控制進行評價。審計部門可以通過開展常規審計和專項審計，對銀行內部的關鍵環節和重要業務流程進行審核，對銀行整體經營情況進行評價。三是可以對銀行內部控制進行監督。內部審計部門的工作在銀行中既獨立，又與各部門密切相關，可以對各部門的工作進行監督。四是可以參與銀行重大控制制度、程序的制定與修訂，并為銀行的經營管理提供指導和服務。

二、商業銀行內部審計工作存在的問題

1.缺乏對內部審計職能的認識。在實際工作中，一些管理人員缺乏對內部審計部門重要性的認識，認為審計部門不能產生經濟效益，有時還影響內部業務的拓展，輕視審計部門的建設。同時，在我國很多商業銀行中，內部審計的主要工作重點仍然是以查錯糾弊為主的稽核部門，內部審計的主要職能仍然是對銀行內部業務操作的合規性的監督，沒有對銀行的日常經營活動的效益性和風險性進行審計；沒有體現內部審計的評價和咨詢服務等職能。

2.內部審計工作受到外界因素干擾，不能獨立開展工作。從目前內部審計部門的設置和功能來看，都是由各行行長進行管理。內部審計人員的日常工作、薪資、晉升等都由同級管理人員決定。在這種管理體制下，內部審計部門的工作會受到各級管理人員的干擾，缺乏工作獨立性。另外，商業銀行的企業屬性也決定了其要自負盈虧，獲得盈利成為商業銀行的重要目標。在日常經營中，難免會出現一些高風險項目甚至一些違法違規操作，但為了保證銀行內部的盈利，內部審計工作有時就流于形式，不能客觀評價各類風險，甚至包庇隱瞞，這給銀行的經營管理帶來風險。

3.內部審計工作人員素質參差不齊。人員素質的高低直接影響內部審計的質量。目前，由于一些管理人員不夠重視審計工作，很多銀行內部審計人員都是兼職或從其他崗位調用，經過簡單培訓學習就上崗工作，知識結構比較單一，不具備全面的審計能力，在面對較復雜的審計工作時不能運用所學知識開展審計，缺乏對銀行的風險防控能力。同時，因審計工作將涉及銀行的經營利益，在面對法律法規和人情面前，對審計人員的職業素質也是考驗。

4.現代化信息技術落后。目前我國商業銀行內部審計工作大部分環節仍多采用人工的方式進行，信息技術運用較少，不僅工作效率低，而且工作質量也受影響。比如，內部缺乏健全的審計信息數據庫。大量的資料不能進行歸類匯總，不能進行全面的數據采集和比對分析，利用數據能力不足。

5.內部審計力量薄弱。由于缺少對審計工作的認識，一方面商業銀行內部審計人員配備不足，日常工作只能是基礎性的審查工作，難以做到對銀行經營活動進行全面審查和風險防控。另一方面，由于內部審計工作不受重視，審計人員的待遇不高，工作積極性不高。甚至一些管理人員認為，銀行的審計部門可有可無。這些問題導致銀行審計工作落實不到位。

三、對改進我國商業銀行內部審計工作的建議

1.提高對審計工作的認識。銀行內部審計部門充當著監督監察、防患未然和查漏補缺的重要職能。作為銀行管理人員要高度重視內部審計工作，從銀行健康發展的高度關注審計工作，為審計工作提供人力和物力支持，保證銀行審計工作的正常、有效開展。

2.為內部審計部門獨立開展工作提供保障。由于我國傳統的銀行內部管理體制，內部審計工作一直不能全面客觀反映銀行經營狀況，缺乏獨立性。因此，銀行應科學構建內部審計組織架構，優化內部審計職能，保證內部審計的獨立性。可以借鑒發達國家的成功經驗和模式，建立系統獨立的內部審計體系，從人員配備、薪資、人事管理等多方面統籌安排，排除同級管理人員的干擾，對銀行經營業務開展全面的審計和評價，真實反映銀行的經營狀況。

3.明確內部審計的職能定位。要根據工作需要，明確銀行內部審計的職能定位，保證審計工作的針對性和有效性。要拋棄傳統的審計就是審查合規性的看法，給予審計部門一定的權限，讓審計部門自主決定審計工作重點，明確審計在整個銀行經營業務中的地位，以保證其充分發揮自身應有的作用。要明確內部審計作為銀行經營管理顧問的角色，充分發揮其事前預測，事中控制的能力，為銀行規避風險、控制風險發揮作用。

4.注重專業人才隊伍建設。一方面要選拔招聘高素質的專業人才，要從專業知識、服務能力、職業素養等多方面考察，確保審計人員的素質保證。另一方面，要根據工作需要對內部審計人員進行系統的培訓教育，讓他們及時更新知識和技能，適應快速發展的行業需要，用高質量的審計工作為銀行的可持續發展保駕護航。

參考文獻：

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