非現(xiàn)場審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用研究

趙紅雷

摘 要：非現(xiàn)場審計(jì)主要是借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開展商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作。與傳統(tǒng)審計(jì)工作相比，非現(xiàn)場審計(jì)具有效率高、針對(duì)性強(qiáng)、節(jié)約成本等特點(diǎn)，希望銀行加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)工作，提升銀行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平。

關(guān)鍵詞：非現(xiàn)場審計(jì)；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)人員通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)連續(xù)地收集、整理商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ê统绦颍幂o助審計(jì)工具實(shí)時(shí)檢查和評(píng)價(jià)，以此反映企業(yè)經(jīng)營管理的合法性、真實(shí)性和有效性，幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

一、商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)的特點(diǎn)

非現(xiàn)場審計(jì)是我國參考國外發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)研究試行的一種審計(jì)方式，在國外，非現(xiàn)場審計(jì)又稱聯(lián)網(wǎng)審計(jì)或連續(xù)審計(jì)。它主要是通過建立一定的內(nèi)部系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)無論何時(shí)何地，都可以對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)控和審計(jì)的目的。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，非現(xiàn)場審計(jì)可以提高工作效率、降低審計(jì)工作成本、擴(kuò)大審計(jì)工作范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學(xué)化。它的主要特點(diǎn)有：

一是依托網(wǎng)絡(luò)信息資源優(yōu)勢，通過數(shù)據(jù)庫對(duì)銀行各類經(jīng)營信息進(jìn)行匯總分類分析，可以對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況進(jìn)行全面監(jiān)測。它是信息技術(shù)在銀行審計(jì)工作中的應(yīng)用。二是通過建立的內(nèi)部信息系統(tǒng)，審計(jì)人員可以隨時(shí)隨地對(duì)各分行的各類經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測與定性分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和不足，及時(shí)改進(jìn)。三是非現(xiàn)場審計(jì)能夠從基礎(chǔ)層面上完善傳統(tǒng)審計(jì)工作的不足之處。傳統(tǒng)審計(jì)一般是銀行的一個(gè)獨(dú)立的部門，對(duì)本單位內(nèi)部開展審計(jì)工作。通過信息系統(tǒng)的運(yùn)用，使整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)也具有一定的開放性，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以對(duì)整個(gè)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)控，從而提升了審計(jì)工作的效力。四是對(duì)被審計(jì)單位定期進(jìn)行非現(xiàn)場分析，審計(jì)分析有連續(xù)性和科學(xué)性。

二、非現(xiàn)場審計(jì)在商業(yè)銀行審計(jì)應(yīng)用中的優(yōu)勢與不足

1.與傳統(tǒng)審計(jì)相比，非現(xiàn)場審計(jì)的優(yōu)勢體現(xiàn)在：

一是可以提前預(yù)警苗頭性傾向性的風(fēng)險(xiǎn)。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，它能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)具有苗頭性和傾向性的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)跟蹤業(yè)務(wù)發(fā)展情況，觀察其變化趨勢，盡早地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，向相關(guān)單位及部門提出風(fēng)險(xiǎn)異動(dòng)預(yù)警，促使相關(guān)單位及部門及時(shí)采取措施規(guī)避、防范和化解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是非現(xiàn)場審計(jì)工作效率更高。非現(xiàn)場審計(jì)是依托龐大的銀行經(jīng)營信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行的分析和評(píng)價(jià)，與傳統(tǒng)人工審計(jì)相比，信息準(zhǔn)確度更高。通過對(duì)非現(xiàn)場風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測指標(biāo)的分析，可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行基本判斷，能夠?qū)⒏黝愶L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理，便于找到風(fēng)險(xiǎn)較高的薄弱環(huán)節(jié)，有利于審計(jì)部門開展針對(duì)性的審計(jì)工作。這樣不僅提高了審計(jì)工作的效率，而且可以找準(zhǔn)工作的切入點(diǎn)，做到有的放矢。三是非現(xiàn)場審計(jì)可以提升審計(jì)工作質(zhì)量和管理水平。非現(xiàn)場審計(jì)通過系統(tǒng)分析和預(yù)測后，能準(zhǔn)確預(yù)測和把握風(fēng)險(xiǎn)的方向，可以有計(jì)劃的開展審計(jì)工作，比如，可以根據(jù)分析結(jié)果，選定未來的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有計(jì)劃地制定針對(duì)性的審計(jì)時(shí)間、范圍和措施等，增強(qiáng)審計(jì)工作的科學(xué)性。

2.商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)存在的不足：

實(shí)踐證明，非現(xiàn)場審計(jì)提高了工作效率，節(jié)省了人力財(cái)力，而且審計(jì)計(jì)劃性和目的性更強(qiáng)，但與發(fā)達(dá)國家相比，我國的非現(xiàn)場審計(jì)工作還處在發(fā)展階段，還有一些不足，主要體現(xiàn)在以下方面：

一是對(duì)非現(xiàn)場審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)還不到位。一些人認(rèn)為，與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作相比，非現(xiàn)場審計(jì)工作的效率和優(yōu)勢主要體現(xiàn)在對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用上，與審計(jì)技術(shù)沒有太多關(guān)系，而且，一些商業(yè)銀行對(duì)非現(xiàn)場審計(jì)工作開展還沒有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，也沒有具體明確的指導(dǎo)思想。

二是基于網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全性有待提高。一些工作人員反應(yīng)，非現(xiàn)場審計(jì)中所使用的一些軟件可信度不高，而且現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)信息安全還存在很多漏洞，工作人員在選擇系統(tǒng)軟件時(shí)專業(yè)水平還不高，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。三是非現(xiàn)場審計(jì)工作人員的技能還有待提升。除了要掌握全面的審計(jì)知識(shí)和技能外，非現(xiàn)場審計(jì)工作人員還需掌握熟練的計(jì)算機(jī)技能，從目前工作人員的實(shí)際情況來看，還需要提高他們的業(yè)務(wù)能力和計(jì)算機(jī)水平。

三、提升非現(xiàn)場審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用水平

1.樹立全面審計(jì)的理念。非現(xiàn)場審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用還處在發(fā)展階段，雖然在實(shí)際審計(jì)工作過程中也存在著一些問題，但已經(jīng)展現(xiàn)出明顯的優(yōu)勢，作為銀行管理人員要樹立全面的審計(jì)理念，從銀行審計(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展角度重視非現(xiàn)場審計(jì)工作，并把此作為提升銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段，全力支持工作人員的工作，為他們提供必要的人力、財(cái)力和物力。

2.統(tǒng)籌建立專門的非現(xiàn)場審計(jì)部門。要根據(jù)我國審計(jì)工作的要求，結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)際，逐步建立較為完善的非現(xiàn)場審計(jì)體系。要建立與之相適應(yīng)的制度和程序，使非現(xiàn)場審計(jì)有章可循，要從政策上、制度上不斷完善各項(xiàng)工作，提升非現(xiàn)場審計(jì)工作的科學(xué)性。

3.要不斷完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)工作的平臺(tái)。但網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)本身也存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，如果不能保證網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全，銀行審計(jì)工作的安全和質(zhì)量就無法保證，甚至?xí)＜般y行的安全。因此，應(yīng)不斷建立和完善非現(xiàn)場審計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，嚴(yán)格審查網(wǎng)絡(luò)的安全性，要通過身份認(rèn)證、防火墻等手段保證網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

4.提升非現(xiàn)場審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平。高質(zhì)量的非現(xiàn)場審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)人員素質(zhì)要求高，非現(xiàn)場審計(jì)人員不僅需要不斷更新審計(jì)知識(shí)，還需要了解和掌握一定的網(wǎng)絡(luò)信息知識(shí)和技能，只有這樣才能適應(yīng)不斷發(fā)展的審計(jì)工作。

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