非現場審計在商業銀行內部審計中的應用研究

趙紅雷

摘 要：非現場審計主要是借助計算機網絡信息技術開展商業銀行內部審計工作。與傳統審計工作相比，非現場審計具有效率高、針對性強、節約成本等特點，希望銀行加強非現場審計工作，提升銀行內部審計的質量和水平。

關鍵詞：非現場審計；商業銀行；內部審計；應用

商業銀行非現場審計，是內部審計人員通過計算機信息技術連續地收集、整理商業銀行的財務會計、業務數據資料，運用適當的方法和程序，利用輔助審計工具實時檢查和評價，以此反映企業經營管理的合法性、真實性和有效性，幫助企業加強風險管理，實現組織目標的獨立性經濟監督和評價活動。

一、商業銀行非現場審計的特點

非現場審計是我國參考國外發達國家的經驗研究試行的一種審計方式，在國外，非現場審計又稱聯網審計或連續審計。它主要是通過建立一定的內部系統，實現無論何時何地，都可以對被審計單位進行監控和審計的目的。與傳統的審計方式相比，非現場審計可以提高工作效率、降低審計工作成本、擴大審計工作范圍，實現審計工作的規范化、系統化和科學化。它的主要特點有：

一是依托網絡信息資源優勢，通過數據庫對銀行各類經營信息進行匯總分類分析，可以對商業銀行的經營狀況進行全面監測。它是信息技術在銀行審計工作中的應用。二是通過建立的內部信息系統，審計人員可以隨時隨地對各分行的各類經營指標進行風險檢測與定性分析，以便及時發現存在的風險和不足，及時改進。三是非現場審計能夠從基礎層面上完善傳統審計工作的不足之處。傳統審計一般是銀行的一個獨立的部門，對本單位內部開展審計工作。通過信息系統的運用，使整個審計系統也具有一定的開放性，計算機系統可以對整個審計進行監控，從而提升了審計工作的效力。四是對被審計單位定期進行非現場分析，審計分析有連續性和科學性。

二、非現場審計在商業銀行審計應用中的優勢與不足

1.與傳統審計相比，非現場審計的優勢體現在：

一是可以提前預警苗頭性傾向性的風險。與傳統審計相比，它能夠及時發現具有苗頭性和傾向性的風險，及時跟蹤業務發展情況，觀察其變化趨勢，盡早地發現風險隱患，向相關單位及部門提出風險異動預警，促使相關單位及部門及時采取措施規避、防范和化解業務風險。二是非現場審計工作效率更高。非現場審計是依托龐大的銀行經營信息系統基礎上進行的分析和評價，與傳統人工審計相比，信息準確度更高。通過對非現場風險監測指標的分析，可以對被審計單位的經營風險情況進行基本判斷，能夠將各類風險進行分類管理，便于找到風險較高的薄弱環節，有利于審計部門開展針對性的審計工作。這樣不僅提高了審計工作的效率，而且可以找準工作的切入點，做到有的放矢。三是非現場審計可以提升審計工作質量和管理水平。非現場審計通過系統分析和預測后，能準確預測和把握風險的方向，可以有計劃的開展審計工作，比如，可以根據分析結果，選定未來的重要風險領域，有計劃地制定針對性的審計時間、范圍和措施等，增強審計工作的科學性。

2.商業銀行非現場審計存在的不足：

實踐證明，非現場審計提高了工作效率，節省了人力財力，而且審計計劃性和目的性更強，但與發達國家相比，我國的非現場審計工作還處在發展階段，還有一些不足，主要體現在以下方面：

一是對非現場審計工作的認識還不到位。一些人認為，與傳統內部審計工作相比，非現場審計工作的效率和優勢主要體現在對計算機技術的應用上，與審計技術沒有太多關系，而且，一些商業銀行對非現場審計工作開展還沒有統一的認識，也沒有具體明確的指導思想。

二是基于網絡信息系統的安全性有待提高。一些工作人員反應，非現場審計中所使用的一些軟件可信度不高，而且現在的網絡信息安全還存在很多漏洞，工作人員在選擇系統軟件時專業水平還不高，容易產生風險。三是非現場審計工作人員的技能還有待提升。除了要掌握全面的審計知識和技能外，非現場審計工作人員還需掌握熟練的計算機技能，從目前工作人員的實際情況來看，還需要提高他們的業務能力和計算機水平。

三、提升非現場審計在商業銀行內部審計中的應用水平

1.樹立全面審計的理念。非現場審計在商業銀行內部審計工作中的應用還處在發展階段，雖然在實際審計工作過程中也存在著一些問題，但已經展現出明顯的優勢，作為銀行管理人員要樹立全面的審計理念，從銀行審計長遠發展角度重視非現場審計工作，并把此作為提升銀行內部風險防控的重要手段，全力支持工作人員的工作，為他們提供必要的人力、財力和物力。

2.統籌建立專門的非現場審計部門。要根據我國審計工作的要求，結合商業銀行內部實際，逐步建立較為完善的非現場審計體系。要建立與之相適應的制度和程序，使非現場審計有章可循，要從政策上、制度上不斷完善各項工作，提升非現場審計工作的科學性。

3.要不斷完善商業銀行內部審計機構網絡系統。網絡信息系統是實現非現場審計工作的平臺。但網絡系統本身也存在著很多風險，如果不能保證網絡信息系統的安全，銀行審計工作的安全和質量就無法保證，甚至會危及銀行的安全。因此，應不斷建立和完善非現場審計工作的網絡平臺，嚴格審查網絡的安全性，要通過身份認證、防火墻等手段保證網絡安全和數據的真實性和準確性。

4.提升非現場審計工作人員的業務水平。高質量的非現場審計工作專業性強，對人員素質要求高，非現場審計人員不僅需要不斷更新審計知識，還需要了解和掌握一定的網絡信息知識和技能，只有這樣才能適應不斷發展的審計工作。

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