淺析事業單位經濟活動的風險及控制

孫宇

摘 要：對經濟活動涉及到的內部部門較多，需要各部門協同完成的，要建立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員，明確權利和相應的責任。分析事業單位經濟活動的風險，闡述風險控制的要點提高事業單位財務管理水平和經濟活動的合法合規性的。

關鍵詞：事業單位；風險；控制

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）25-0273-02

事業單位不僅是公共服務的提供者和社會事務的監督管理者，而且是公共資源的使用者。在從事財務管理和經濟活動中仍存在問題。從制度建設和執行角度看存在以下問題：

1.單位對內部控制的重視不夠，缺乏基本的措施和控制要求，使相關的規定要求不能落實；即使單位內部制定了一定的管理制度，工作中分塊管理，也不成體系，降低了管理效率。

由于對財務管理不重視，很多情況下，財務部門人員配備不足，一人多崗，兼職較多，忽視不相容崗位分離的規定，出納監管會計檔案保管以及收入、支出賬簿的登記工作，單位缺乏內部崗位交叉互審等監督措施。對分屬不同管理部門的同一經濟業務，在部門內部自成管理體系，部門間缺乏溝通。

2.制衡防治機制缺失。授權審批人員、經辦人員、記賬人員、財務保管人員的職責權限不明確，未完全分離，不能相互制約、監督。尤其當一項經濟業務涉及幾個部門時，在財務部門以外部門的崗位職責分配忽視了上述崗位分離制約的要求。

3.職業道德意識薄弱。受利益驅使，違反制度規定。因上述問題的存在，導致現階段事業單位的主要風險：單位經濟活動不合法或不合規；資源使用效益地下；國有資產流失；財務信息不真實、不完整；發生舞弊現象或腐敗現象等。為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部頒布了《行政事業單位內部控制規范》。

筆者認為對事業單位經濟風險的控制著重在以下幾方面：

1.單位領導重視，積極開展規范內部控制。提高行政事業單位內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設，就必須規范內部控制。單位負責人應當在內部控制體系的建設、有效運行、內部控制建立和執行的有效監督管理負起責任。領導重視是內控建設與有效實施最重要的保障，沒有領導支持的內控建設，就會流于形式。

（1）嚴格執行國家的各項經濟管理制度，完善單位制度。為了完善社會主義市場經濟體制，國家相繼出臺了《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國采購法》、《中華人民共和國票據法》、《中華人民共和國合同法》、《事業單位固定資產管理暫行辦法》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》和《會計基礎規范》等一系列相關法律法規、部門規章和規范性文件，推進財政改革與發展。最近又出臺了會議經費、培訓費、出國經費、差旅費等管理辦法。單位應嚴格將這些規章制度的要求落實到工作中，針對單位經濟管理活動中的漏洞和隱患，內部制度不健全引發的風險應高度重視，選擇有效措施加以控制，完善相應的管理制度。

制定內部監督制度，明確責任，防治工作差錯和舞弊，避免因責任不清互相扯皮、推諉，甚至越權行事，造成管理失控。

（2）動態評估經濟活動風險，修正內部管理制度。單位每年至少進行一次經濟活動風險評估，在單位外部環境、經濟活動或管理要求等發生變化時，及時重新評估、完善制度，以保障有效的防范和控制風險。

2.明確崗位職責，加強部門溝通協調。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施；明確各部門、各崗位日常管理和業務辦理所授予權限范圍、審批程序和相應責任；加強各業務的歸口管理責任單位對有關經濟活動的統一管理。

崗位是組織要求個體完成的一向或多項責任以及賦予個體的權利的總合。不相容崗位是從相互牽制的角度出發，不能由一人兼任的崗位。不相容崗位由一人兼任，就缺少了制約、監督，很可能發生錯誤獲舞弊行為，而且不容易被發現。《會計法》中規定記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。

對經濟活動涉及到的內部部門較多，需要各部門協同完成的，要建立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員，明確權利和相應的責任，一旦發生問題，各部門可能相互推諉，影響經濟活動的順利展開。

3.加強職業道德教育，提高人員素質。會計人員身處財經大全的關鍵地位，由于受到社會上一些不良風氣的侵蝕和利益驅動的影響下，其價值觀不可避免的受到影響，直接或間接參與偽造、編造、篡改會計資料，提供虛假會計信息和經濟指標。一些單位領導置法律和道德于不顧，直接授意、指使會計人員做出有悖于會計職業道德的行為，參與弄虛作假。參與經濟活動的非會計人員也存在類似情況。高尚職業道德的樹立不單單是會計人員，而是領導、負責人以及行業、社會等多方面不斷追求與努力的。

（1）事業單位應該全員加強經濟業務法規的學習。對于經濟活動的法律法規的學習，能使職工的法律意識提高，參與經濟活動時才能有法可以，才能有效的實行財務監督。工作中不易出錯，也不至于因他人原因導致自己違反法規。

（2）建立激勵約束機制。將部分績效工資以風險收入的形式獲得，對嚴格執行內部控制制度的給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的堅決給予處分和經濟處罰，并于職務升降掛鉤。

（3）加強職業道德培訓，提高素質。德為才之帥，才為德之資。加強職業道德培訓，進行職業繼續教育，增強自覺性，樹立實事求是、恪盡職守、清正廉潔的道德品質。

參考文獻：

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[2] 張慶龍.政府部門內部控制框架設計與有效運行[M].北京：化學工業出版社，2012.

[3] 方周文.行政事業單位內部控制規范實施指南[M].上海：立信會計出版社，2013.[責任編輯 陳 鶴]endprint