高校財務(wù)收支審計的幾點建議

武 巖

(哈爾濱商業(yè)大學(xué)，黑龍江 哈爾濱 150028)

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展，審計工作日益被人們所重視。審計工作是加強高校管理和監(jiān)督的重要組成部分，實行審計監(jiān)督是促進(jìn)高等教育體制改革健康發(fā)展的重要保證之一。高校內(nèi)部審計是國家審計工作的基層環(huán)節(jié)，建立內(nèi)部審計可規(guī)范高校財務(wù)收支，從而保護(hù)國家財產(chǎn)，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，以確保高校事業(yè)經(jīng)費的合理使用，提高投資效益，使有限的高教事業(yè)經(jīng)費更好地為教學(xué)和科研服務(wù)。

一、我國高校內(nèi)部財務(wù)審計工作面臨的挑戰(zhàn)

1.對高校內(nèi)部財務(wù)審計工作重視不夠

近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟(jì)體制向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型步伐的加快，社會各部門也加快了財政體制改革。國家審計機關(guān)頒發(fā)了許多關(guān)于內(nèi)部財務(wù)審計工作的相關(guān)法律、法規(guī)，但有些高校管理者對內(nèi)部財務(wù)審計工作并不重視。只注重完成高校的招生和教學(xué)任務(wù)。

2.多元化的高校內(nèi)部管理增加了內(nèi)部財務(wù)審計工作難度

目前，我國高校對校內(nèi)財務(wù)及行政部門實行統(tǒng)一收支的財政預(yù)算管理，對校辦工商企業(yè)實行獨立核算、自負(fù)盈虧的企業(yè)化管理，對于一些附屬單位實行三級預(yù)算管理，對于一些校園服務(wù)業(yè)則采取脫鉤承包經(jīng)營管理，對于一些福利單位采取報賬制管理。這種多元化內(nèi)部管理格局增加了內(nèi)部財務(wù)審計工作的難度。

3.大額資金使用管理需要財務(wù)審計監(jiān)督

高校的多項經(jīng)濟(jì)活動，包括學(xué)費的繳納、財政專項資金撥款、科研經(jīng)費的使用，以及新校區(qū)建設(shè)和聯(lián)合辦學(xué)活動等，這些活動資金的來源比較廣，資金量大，資金的形式復(fù)雜多樣，資金管理的難度大，在資金使用管理的過程中，由于缺乏完善的監(jiān)督機制，財務(wù)審計部門不能獨立地行使監(jiān)督和審核職能，很容易發(fā)生資金流失、貪污舞弊等違規(guī)行為。

二、我國高校財務(wù)審計存在的問題

我國高校財務(wù)審計主要由兩方面組成，一是國家審計機關(guān)的監(jiān)督審計，另一方面是高校內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督審計。而內(nèi)部審計機構(gòu)由于直接設(shè)置在高校內(nèi)部，對于高校財務(wù)監(jiān)管無疑更有效快捷。但由于我國高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置以及從業(yè)人員素質(zhì)等問題，導(dǎo)致這些內(nèi)部機構(gòu)沒有充分發(fā)揮作用，有的甚至形同虛設(shè)。這些問題主要集中表現(xiàn)在如下幾個方面:

1.內(nèi)部審計不規(guī)范

我國高校內(nèi)部審計起步較晚，在發(fā)展過程中也沒有得到應(yīng)有的重視，雖然近年來也取得了一些進(jìn)步，但是總體來說目前高校內(nèi)部審計機構(gòu)、章程、準(zhǔn)則以及標(biāo)準(zhǔn)體系等還不夠健全完善。

2.審計工作的內(nèi)容和方式單一

現(xiàn)階段，高校經(jīng)費的來源越來越多，既有政府部門撥款、社會團(tuán)體和企業(yè)的合作研究項目撥款，也有各種開展非獨立經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入、對外投資收益、捐贈收入以及學(xué)費收入等。各種資金雖然在財務(wù)處理可做到單獨立項、單獨核算，然而在實際使用時很難分清一項經(jīng)費支出的歸屬，造成高校內(nèi)部審計對象復(fù)雜化。目前高校的內(nèi)部審計基本上是事后審計，沒有做到事前、事中審計，這無疑嚴(yán)重影響了審計評價的真實性和內(nèi)部審計績效。在審計的內(nèi)容和方式單一的條件下，既有效率又有效果地做好高校的財務(wù)內(nèi)部審計工作需要摸索和創(chuàng)新。

3.內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高

由于高校管理者對財務(wù)審計管理工作不夠重視，高校往往容易忽視對財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德的培訓(xùn)和提高，而高校的內(nèi)審人員多是財會專業(yè)出身，缺乏審計專業(yè)知識，甚至缺乏財務(wù)審計人員應(yīng)有的運用信息技術(shù)的能力，難以勝任日益復(fù)雜多元的審計核算和監(jiān)控任務(wù)。

三、加強高校內(nèi)部財務(wù)審計工作的幾點建議

1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的高校內(nèi)部財務(wù)審計方式，強化審計監(jiān)督職能

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部財務(wù)審計方式主要強調(diào)的是事后審計，新形勢下，高校內(nèi)部財務(wù)審計工作應(yīng)注重審計工作的前瞻性，加強對事前的控制以及事中的檢查、監(jiān)督，高校管理者要高度重視內(nèi)部財務(wù)審計工作，強化高校內(nèi)部審計職能，讓內(nèi)部審計為高校決策管理服務(wù)。首先高校內(nèi)部財務(wù)審計人員要堅持“全面審計，重點突出”的基本方法，協(xié)助高校內(nèi)部控制系統(tǒng)制定科學(xué)、合理的財務(wù)管理制度，原則上應(yīng)分清財務(wù)內(nèi)容的輕重緩急，對象應(yīng)集中在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的難點及熱點問題，從而緊扣主題及主要矛盾為決策提供真實、可靠的參考依據(jù)。

2.轉(zhuǎn)變觀念，提高對高校內(nèi)部財務(wù)審計工作的重要性認(rèn)識

由于高校在運營中，既要充分尊重市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，又不能完全市場化，必須秉承大學(xué)的培育人才、科學(xué)研究、社會服務(wù)的基本功能，所以財務(wù)審計工作必須要保證高校的財務(wù)工作能為高校的職能服務(wù)，保障高校的正常運轉(zhuǎn)。尤其是在新形勢下，高校的財務(wù)管理工作日益復(fù)雜化，必須進(jìn)一步提高對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識，讓其充分發(fā)揮作用。

3.健全內(nèi)部審計制度，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

為確保高校審計機構(gòu)獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，校內(nèi)審計機構(gòu)必須建立獨立的專職機構(gòu)，應(yīng)與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。目前我國高校內(nèi)部審計部門大部分都處于附屬地位，不僅是部門設(shè)置上附屬于高校財務(wù)部門或紀(jì)檢部門，在從業(yè)人員上也缺乏相對的獨立性。雖然高校內(nèi)部審計較之于一般的國家審計確實有其特殊性，但這樣的設(shè)置和人員配備顯然很難做到客觀獨立。因此，將高校內(nèi)部審計部門從附屬部門中獨立出來是保障內(nèi)部審計工作正常開展的重要前提。

4.加強對校內(nèi)各單位的監(jiān)管，實行校內(nèi)財務(wù)公開

高校內(nèi)部存在多個層級單位，應(yīng)注意加大對二級單位的監(jiān)督力度，同時保證監(jiān)督的經(jīng)常化和制度化。同時，逐步建立校內(nèi)財務(wù)公開制度，嘗試內(nèi)部審計結(jié)果公開化，讓全校職工都能對學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督。與此同時，轉(zhuǎn)變審計工作方式，重視事先預(yù)防，將審計工作由以往的“事后審計”變?yōu)椤笆虑皩徲嫛薄?/p>

5.提高從業(yè)人員素質(zhì)

高素質(zhì)的工作人員是開展財務(wù)審計工作的重要前提，鑒于目前我國高校審計從業(yè)人員的總體水平無法滿足現(xiàn)階段審計工作需要的現(xiàn)實，各高校應(yīng)加強審計從業(yè)人員素質(zhì)、技能的培養(yǎng)，通過各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)來提高審計從業(yè)人員的職業(yè)水準(zhǔn)，以適應(yīng)新形勢的發(fā)展需要。

6.建立審計監(jiān)督的激勵和約束機制

審計監(jiān)督作為一種經(jīng)濟(jì)管理手段，其管理作用必須得到高校承認(rèn)，只有這樣才能為高校審計監(jiān)督活動的開展提供工作保障。目前審計監(jiān)督缺乏與之相匹配的激勵和約束機制。一是高校應(yīng)加大審計和監(jiān)督專項資金力度，加大審計設(shè)備和人員投入，對產(chǎn)生社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的審計監(jiān)督成果，應(yīng)視同于優(yōu)秀社科成果予以精神和物質(zhì)方面獎勵。

7.嚴(yán)格執(zhí)行各項審計監(jiān)督制度

高校要認(rèn)真貫徹執(zhí)行教育部、財政部下發(fā)的有關(guān)財務(wù)收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、重大經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督、資金安全的監(jiān)督等政策。校內(nèi)審計部門每年必須對預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計;實施財務(wù)審計聯(lián)網(wǎng)，審計人員在線對財務(wù)活動實時監(jiān)督;建立和完善任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，進(jìn)一步增強學(xué)校財經(jīng)工作的宏觀管理和協(xié)調(diào)能力;在以校(院)長為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制下，建立多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系;充分發(fā)揮總會計師在學(xué)校財經(jīng)工作和財務(wù)管理中的領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管和決策職能。

8.建立審計監(jiān)督成果績效評估體系

評估體系應(yīng)包括:對審計監(jiān)督質(zhì)量的控制，如控制虛假審計報告和提高審計監(jiān)督信息的相關(guān)性;選擇能夠揭示問題本質(zhì)特征的審計監(jiān)督方法，對審計監(jiān)督的全過程進(jìn)行監(jiān)控;對審計監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行可信度檢驗，并組織專家進(jìn)行系統(tǒng)評估;通過審計監(jiān)督網(wǎng)站和意見箱廣泛聽取政府機關(guān)、被審計高校、新聞媒體和公眾對審計監(jiān)督效果的綜合反映。

［1］申洪.對新時期我國高校財務(wù)審計難點與對策的思考［J］.內(nèi)控與審計，2014(2).

［2］吳蓉.關(guān)于新形勢下高校內(nèi)部財務(wù)審計工作的一點思考［J］.醫(yī)學(xué)信息學(xué)，2011(7).