工程審計質(zhì)量控制要把好三關(guān)

谷蘊華

摘要：工程審計質(zhì)量主要包括審計工作質(zhì)量和審計成果質(zhì)量兩部分，工作質(zhì)量是成果質(zhì)量的保證，成果質(zhì)量是工作質(zhì)量的綜合反映。對工程審計質(zhì)量控制主要應(yīng)把好審前調(diào)查、審計實施和后續(xù)審計三關(guān)。

關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量控制；審前調(diào)查關(guān)；審計實施關(guān)；后續(xù)審計關(guān)

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）08-0195-01

工程審計質(zhì)量主要包括審計工作質(zhì)量和審計成果質(zhì)量兩部分，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。工作質(zhì)量是成果質(zhì)量的保證，成果質(zhì)量是工作質(zhì)量的綜合反映。

工程審計是一項涉及面廣泛的系統(tǒng)工作，加強工程審計質(zhì)量控制就要找到切實可行的措施，筆者認為工程審計人員主要應(yīng)把好三關(guān)。

一、把好審前調(diào)查關(guān)，制定切實可行的審計實施方案

（一）審計方案在審計項目質(zhì)量控制體系中起著“龍頭”作用

一要充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢；二要明確審計目標，增強可操作性，使目標容易理解、便于實現(xiàn)；三要細化審計內(nèi)容，突出審計重點，對于實現(xiàn)目標有重要影響的審計事項應(yīng)當確定為重點。

（二）現(xiàn)在的審計項目往往是一個行業(yè)、一個集團、一個項目、一類資金，點多面廣，情況十分復(fù)雜，如果不搞審前調(diào)查就倉促上陣，審計的最終結(jié)果就有可能是打敗仗

對于一些重點審計項目，更要有充分的時間搞審前調(diào)查，進行深入細致的調(diào)查研究，了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程，掌握管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定具體的審計實施方案。

（三）抓好工程項目前期審計

主要是對工程前期準備工作及施工管理的各項內(nèi)控制度進行審計，及早發(fā)現(xiàn)存在的矛盾和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，防患于未然，為后續(xù)工程施工打下堅實基礎(chǔ)。

1.首先審查《工程承包合同》：是否簽訂了項目承包合同，合同雙方是否具有法人資格和相應(yīng)的履約能力，內(nèi)容是否合規(guī)完整；權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確。如有分包工程，還應(yīng)審查《工程分包合同》。

2.審查工程施工準備工作情況：施工組織設(shè)計是否先進，現(xiàn)場施工隊伍和機械設(shè)備的配置能否滿足需要，項目組的設(shè)置、定員、人員素質(zhì)能否符合管理要求，達到精干高效、結(jié)構(gòu)合理。

3.工程預(yù)算編制審查：是否編制了工程項目成本預(yù)算、費用預(yù)算、資金預(yù)算，編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整，預(yù)算定額是否合理。

4.對內(nèi)控制度建立的審查：是否建立工程預(yù)算管理、合同管理、工資管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務(wù)管理、分包工程管理等一系列管理制度，各項制度是否完善、嚴密。

二、把好審計實施關(guān)，善于深化方案查問題

（一）在審計過程中，按照方案實施審計是最基本的要求

一方面，每個被審單位的情況千差萬別，這些情況在審計方案中沒有涉及，審前調(diào)查中也不可能全都發(fā)現(xiàn)。另一方面，審計實施中涉及面廣，所發(fā)現(xiàn)的重要情況有可能不是被審單位的，這就需要我們利用審計專項調(diào)查的手段，查清問題，及時上報，往往會收到很好的效果。

（二）抓好審計工作的過程控制

一是審計目標是否科學(xué)合理。二是審計方案是否切實可行。三是審計行為是否合法規(guī)范。作為內(nèi)部監(jiān)督部門，審計行為的合法性和規(guī)范性，直接影響著審計結(jié)果的有效性和審計質(zhì)量高低。

（三）做好工程項目的施工過程審計或稱中期審計，主要應(yīng)圍繞成本效益情況進行審計

通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。

1.工程成本管理審查：通過對人工費、材料費、施工機械使用費、措施費、間接費等構(gòu)成成本五大要素的逐一審查，審查資料是否真實、準確，費用的開支是否有嚴格控制，有無違反規(guī)定隨意擴大開支范圍，提高開支標準，亂擠亂列成本的現(xiàn)象，費用攤銷是否合理。找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對策和建議。

2.安全、質(zhì)量、工期的審查：審查施工進度是否按計劃進行，是否存在只抓進度而放松工程安全和質(zhì)量管理，有無違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生，造成經(jīng)濟損失。

3.內(nèi)控制度的審查：審查各項內(nèi)控制度是否貫徹實施，有無流于形式而造成管理失控，對分包工程是否進行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象，有無因管理不善而造成返工窩工等現(xiàn)象，影響工期和效益。

4.對工程結(jié)算、會計核算的審計：工程價款收入支出是否真實，工程結(jié)算是否符合規(guī)定，驗工計價是否及時，手續(xù)資料是否完備，有沒有虛列工程現(xiàn)象，成本核算是否符合會計制度。

三、把好后續(xù)審計關(guān)，善于跳出框框搞審計

（一）從審計工作結(jié)果控制

審計情況是否全面完整、真實可靠，不僅影響審計部門做出審計決定和審計意見，而且影響宏觀決策和管理。因此，審計情況必須全面、真實、準確、可靠，體現(xiàn)了審計目標的要求，經(jīng)得起歷史的檢驗。

（二）從審計監(jiān)督作用控制

一是能否規(guī)范經(jīng)濟秩序，杜絕資金不合理外流。通過揭露、查處和糾正問題，促進增收節(jié)支，加強微觀經(jīng)濟管理，規(guī)范經(jīng)濟秩序，杜絕資金不合理外流。

二是能否促進投資效益最大化。通過被審計單位落實審計決定，采納審計建議，加強資金管理，提高經(jīng)濟效益，促進經(jīng)濟的發(fā)展和投資效益最大化。

三是能否服務(wù)于宏觀調(diào)控。通過對問題研究分析，從體制、機制、政策和管理上提出解決和預(yù)防問題的意見，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強宏觀調(diào)控，規(guī)范地進行經(jīng)濟管理工作提供有利的依據(jù)。

總之，講求工程審計質(zhì)量是工程審計工作的基本目標，不斷提高工程審計質(zhì)量不僅有利于審計監(jiān)督、評價作用的發(fā)揮，而且對樹立工程審計部門的權(quán)威性，維護審計部門的聲譽也大有益處。

[責(zé)任編輯：劉 坤]