營業稅改征增值稅對企業的影響探討

戚秀霞

摘要：營業稅和增值稅都是我國比較重要的稅種，我國所實施的是增值稅與營業稅并行，但是在市場經濟的發展之下，這種征稅制度出現了很多的不足，尤其是因營業稅的征收而破壞了增值稅的抵扣鏈，這就使得增值稅的中性效應受到影響，所以政府將實施了營業稅改增值稅的改革，以全面擴大增值稅的征稅范圍，這也將對我國各個企業的經營發展產生一定的影響，那么本文就將針對營業稅該增值稅對企業影響進行簡單的探討。

關鍵詞：增值稅 營業稅 影響 不足 策略

因為我國稅收體制的不完善，營業稅與增值稅的并行使得我國重復征稅現象較為嚴重，加大了我國經濟體制的負擔，所以于2012年1月1日上海市交通運輸業以及部分現代服務業開始實施營業稅改增值稅政策，并且該項政策已經在我國得到了較大的推廣。通過樣的改革，能夠有效降低我國企業的發展和經營中的稅收壓力，從而全面提升企業的市場競爭力，全面實現我國經濟的又好又快的發展。

一、營業稅改增值稅對企業的影響

通過營業稅改增值稅政策的實施對于我國稅收體制的完善以及社會經濟的發展都具有良好的推動作用，對我國企業的發展和經營在總體層面上看來是具有良好影響的。

（一）消除了企業重復征稅的現象

營業稅的征收對象是貨物銷售的價格，增值稅的征稅對象是貨物銷售額的增長部分，在營業稅改增值稅政策實施之前，兩者是并行的，那么這就容易導致企業在進行稅務上繳時出現重復征稅的現象，這樣就會給企業造成一定經濟上的壓力，影響企業的經濟效益，造成了稅收中不公平的現象。那么，通過營業稅改增值稅，使得兩種稅收轉換為一種單獨的稅收，這樣就能夠有效地消除兩者并行是出現的稅收重復的現象，而且，即使在改征稅收后仍然保留了原來的免征稅項目，且對原營業稅實施了一定的優惠政策，這樣一來能夠大大降低一些企業在稅收方面的壓力，并同時完善了我國的稅收制度，對于企業的穩步、健康發展具有較大的意義。

（二）促進了我國第三產業的發展

在營業稅與增值稅并行時期，我國征對第三產業實施了較高的營業稅的征收，尤其是在進出口貿易中，第三產業承受了極大的稅收壓力，這將對我國第三產業的有效發展產生一定的抑制作用，使得第三產業成本較高，銷售價格也隨之升高，這就影響了第三產業在我國經濟市場上所占據的地位，降低了其市場份額，使得其在發展中經濟效益不高。所以，當營業稅改增值稅后，第三產業能夠擺脫掉高額的稅費，降低了企業所承擔的高額稅費壓力，降低其經營成本，從而提升了其價格優勢，市場競爭力也就能夠得到提高，自然加速了第三產業的發展。

（三）全面優化了我國的經濟結構

在我國傳統的稅收體制當中，因營業稅、增值稅的并行給許多企業帶來了較大的稅收壓力，且增值稅所覆蓋的稅收范圍比較狹窄，其主要的征稅對象是第一、二產業，第三產業則是以營業稅為主，這就使得我國在經濟結構的組成上存在較嚴重的不合理現象，造成了經濟運行的扭曲。那么，通過將營業稅改為增值稅能夠統一各行業的稅收模式，有效促進我國經濟結構的優化，從而改善經濟發展現狀，促進經濟不斷發展。

（四）有效優化了稅在征收與管理時的不便

伴隨著我國的不斷發展，我國各類企業數量都在不斷地增加，商品的類型、交易模式等都在發生著較大的變化，面對這種多樣化的發展，商品種類的界限越來越模糊，進行稅種征收的管理也越來越困難，這就給稅收的計算、管理等造成了一定的困境，使得稅收過程中存在著較多的不便。那么，通過將營業稅改為增值稅，消除了兩稅并行過程中進行稅種劃分的麻煩，提升了稅收工作開展的效率，從而能夠有效地完善我國稅收制度，且消除了企業經營中稅收的模糊性，對于促進我國的發展具有一定意義。

（五）促進消費水平的提升

在兩稅并行時期，由于企業稅負較重，相對來講所得產品價格自然就會較高，這就使得消費者在進行商品購買時存在一定的經濟壓力。所以，通過營業稅改增值稅后，降低了企業的稅收壓力，從而促進了產品的生產成本的下降，這樣一來能夠有效地促進物價的降低，自然能夠有效地擴大消費，促進我國消費水平的增長，從而帶動相關企業的不斷發展。

二、營業稅改增值稅政策實施過程中存在的不足及策略

（一）存在的不足

雖然營業稅改增值稅這項政策對于我國經濟的發展具有良好的意義，但是由于兩稅并行政策的長久實施，使得該新政策在實施過程中仍然存在著一定的不足。

1、部分服務行業的稅務反而增加

營業稅改增值稅政策的實施在總體看來企業的稅負問題有所降低，企業所承擔的稅收壓力都有所減小，但是在部分服務行業中，稅收壓力卻呈現出增大的趨勢。在兩稅并行時，服務業所征收的屬于營業稅，其稅率為5%，那么，在營業稅改增值稅之后，小規模納稅人將按照3%的稅率繳納增值稅，而一般納稅人則必須按照6%的稅率繳納稅費，這就使得服務行業的小規模納稅人的稅收壓力降低，但是一般納稅人的稅收壓力卻有所增加，反而加重了其負稅。但是，雖然兩者的稅務壓力呈相反狀況，綜合起來卻呈現出稅收壓力降低的現象，使得政府容易忽視這個問題。

2、稅務項目不完全，造成繳稅行為不完整現象

由于在營業稅改增值稅的過渡時期，使得許多稅收項目發生了變化，原應收營業稅的項目要改為增值稅，稅率也要得到相應的改變。但是，面對這個時期，稅種要及時地改變過來需要一定的時間，這就使得這段期間部分稅務項目還沒有制定好，造成了水務項目的不完全，使得許多企業在進行繳稅時存在稅費不完整的現象，以及稅費計算過程中的錯誤等，造成了稅務混亂，甚至可能會影響到企業的聲譽。

3、影響企業的財務分析過程

在財務記錄和會計工作當中，增值稅與營業稅在賬務處理方式中存在著較大的不同，而且，增值稅并不反應在損益表當中，這就使得在進行企業的財務分析過程中存在著一定的不便，導致企業財務數據結構上存在一定的不足，影響了企業財務工作的有效開展。endprint