稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的探析

李依輝

摘要：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)就是讓企業(yè)得到最大效益。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，由于稅收存在于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因此稅收籌劃對(duì)于一個(gè)企業(yè)具有較高的地位。本文主要探討了稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義及現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則，通過(guò)稅收籌劃減少企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)效益達(dá)到最大化。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 意義 原則

一、稅收籌劃的概念

“合理逃稅”是稅收籌劃的淺意。即在符合法律前提下，合理并且盡可能的少繳稅，通過(guò)節(jié)稅來(lái)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的行為。

二、稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

（一）有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理水平的高低決定了企業(yè)能否長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)決策又決定了財(cái)務(wù)管理水平的高低。投資決策、籌資決策、利潤(rùn)分配決策和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策是企業(yè)決策的主要內(nèi)容。稅收無(wú)不影響著這每一個(gè)決策，以此，稅收籌劃存在于企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域。例如，企業(yè)的資金需求量和籌資成本是企業(yè)籌資決策的主要考慮內(nèi)容，資金來(lái)源不同，那么需要繳的稅也不同。因此，通過(guò)合理科學(xué)的考量籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅因素，從而達(dá)到降低企業(yè)的籌資成本。一個(gè)企業(yè)若想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須要做好稅收籌劃。

（二）有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)在要求利益最大化的同時(shí)，都是避免不了稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展多多少少都是受到稅收法律的約束。那么，在繳稅的前提下，達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化，只有盡可能的在法律允許下減少繳稅。直接稅收負(fù)擔(dān)和間接稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的主要內(nèi)容。若想到達(dá)到現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求，則必須對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先籌劃和安排，進(jìn)行科學(xué)合、理的稅收籌劃，從而制定最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)。科學(xué)合理的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在遵紀(jì)守法、依法納稅的前提下，獲取最大的稅收利益，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃是提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的有效途徑，也是一種節(jié)稅行為。企業(yè)稅收籌劃必須遵循以下原則，才能在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。

（一）事先籌劃原則

根據(jù)國(guó)家稅法，對(duì)企業(yè)的理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事先進(jìn)行科學(xué)合理的安排與籌劃，實(shí)現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)。而不是企業(yè)的理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)確定并且實(shí)施，納稅標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)誕生，才策劃降低稅收負(fù)擔(dān)，這樣的行為是偷稅、漏稅，屬于違法行為，不再屬于稅收籌劃。

（二）綜合性原則

稅收籌劃工作所遵循的綜合性原則主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，稅收籌劃必須考慮企業(yè)財(cái)務(wù)的整體，而不是僅僅考慮個(gè)別稅種，由于各個(gè)稅種之間存在很多聯(lián)系，只考慮單一稅種的話，很容易出現(xiàn)該稅種納稅減少，而另一個(gè)稅種納稅卻增加了。第二 ，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案擬定時(shí)，必須要考慮企業(yè)項(xiàng)目的全局性，而不是單單的減少納稅負(fù)擔(dān)。例如要考慮資金的時(shí)間價(jià)值。該稅收籌劃方案可能運(yùn)用當(dāng)前時(shí)間，它可以給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，但是我們的方案擬定必須依據(jù)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在企業(yè)的后期，可能改方案就不再適用，反而會(huì)給企業(yè)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí) ，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念 ，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則

通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資的安排，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃 。稅收籌劃直接影響到企業(yè)的融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤(rùn)分配決策 ，因此，企業(yè)的稅收籌劃必須要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策 。如果企業(yè)的稅收籌劃沒(méi)有考慮企業(yè)財(cái)務(wù)決策 ，那么企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性、合理性和可行性必然受到影響 ，甚至還有可能導(dǎo)致企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

（四）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分 ，貫穿于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)始終堅(jiān)持服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。為了降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)行稅收籌劃工作 。但是通過(guò)降低稅收負(fù)擔(dān)，并不一定能夠使得企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效益提高。例如 ：稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除 ，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng) ，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是 ，隨著負(fù)債比率的提高 ，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加 ，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率 ，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng) ，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此 ，在做稅收籌劃工作時(shí)，必須同時(shí)考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)和減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而不是單單考慮減輕稅收負(fù)擔(dān)，出現(xiàn)“因小失大”的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（五）依法性原則

執(zhí)行稅收籌劃必須在遵紀(jì)守法的前提下。具體可分為以下兩點(diǎn)：第一 ，稅收籌劃必須以法律為準(zhǔn)繩，企業(yè)納稅義務(wù)人必須要依法納稅。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者可以事先對(duì)企業(yè)的理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擬定最好的納稅方案。若是違反稅收法律規(guī)定 ，逃避稅收負(fù)擔(dān) ，屬于偷漏稅 ，企業(yè)就得承擔(dān)法律的制裁。第二 ，國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境隨時(shí)存在變更的情況，企業(yè)在做稅收籌劃時(shí)，必須要嚴(yán)格按照實(shí)時(shí)的法律法規(guī)。即使企業(yè)稅收籌劃方案已經(jīng)在前一段時(shí)間擬定完成，但是隨著法律法規(guī)的變更，要及時(shí)對(duì)方案進(jìn)行修改和完善，否則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，甚至造成違紀(jì)現(xiàn)象出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力壓力也越來(lái)越大，適者生存，不適者淘汰。經(jīng)濟(jì)效益決定著一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)除去成本等基本支出外，依法納稅成了企業(yè)的重要支出。可看出，稅收籌劃對(duì)一個(gè)企業(yè)有著重要的作用，促使企業(yè)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊蓉.人力資源經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].北京：中國(guó)物資出版社，2001

[2]趙黎明. 國(guó)有企業(yè)人力資源管理的改革策略[N].電子科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社科版），2004.3

[3]饒杰.國(guó)有企業(yè)人力資源管理的再思考——基于人力資本理論的

視角[N].廣東教育學(xué)院學(xué)報(bào)，2008.2

[4]徐春立.苑澤明.財(cái)務(wù)管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社（2003）

[5]唐騰翔.唐向.稅收籌劃[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社（1994）endprint