探索現代電力企業精細化財務管理實踐

吳永華

摘要：煤炭價格持續上漲、發電設備利用小時逐年降低致使發電企業競爭日趨激烈，電力企業的成本結構、產能在基建之前就已確定，發電成本中80%以上是“沉沒成本”，因此，電力企業有著高度的計劃性，企業預算和預測顯得尤為重要，盡可能縮短預算期以及核算期間，實現財務精細化管理十分必要。本文以X電力“日利潤核算模型”為例，探索現代電力企業精細化財務管理實踐的方式。

關鍵詞：日利潤核算 滾動預測

2013年以來我國取消電煤價格雙軌制，隨著電煤價格全面市場化，煤炭價格波動使電力行業的風險增加。煤炭價格持續上漲、發電設備利用小時逐年降低致使發電企業績效下滑，競爭日趨激烈，電力企業必須通過實施低成本戰略尋找取得競爭優勢的方法。財務會計作為反映和監督企業經濟活動的一種經濟管理工作，通過及時準確的提供企業財務狀況和經營成果等方面的信息，能夠加強企業經營管理，提高經濟效益，促進其可持續發展。精細化財務管理的核心是實現財務工作職能從記賬核算型向經營管理型轉變；財務工作領域從事后的靜態核算向全過程、全方位的動態控制轉變；財務工作作風從機關型向服務型轉變。通過縮短利潤核算期限，可以為管理層提供實時的利潤數額，直觀反映前一天企業的盈利情況，從側面反映電力企業的機組運營情況、突發性事件，掌握全系統電廠的生產運營狀況，為管理決策提供最新的經營成果信息，及時發現問題，落實責任，糾正偏差。對于在全國各地設立若干電廠的X電力而言，公司本部如何在第一時間了解下屬電廠的生產經營狀況十分重要，日利潤模型滿足了經營管理者的決策需要，為公司的精細化管理提供了參考。本文以X電力日利潤模型為基礎，探討現代電力企業財務精細化管理實踐。

一、可行性和必要性分析

日利潤核算的基礎是確認每天的收入及成本。在收入確認方面，發電量、售電量數據通過生產系統實時采集，且各機組的售電價是預知的，因此，電力企業有條件實現日收入核算。在成本確認方面，電力企業和生產制造業企業在成本核算方面有很大差別，電力企業的成本結構、產能在工程設計、廠址選擇、設備選型等基建之前就已基本確定，發電成本中80%以上是“沉沒成本”，因此電力企業生產經營業務有著高度的計劃性，這也提高了企業預算和預測的準確性。將本月成本預測數據分攤到每一天形成了日核算的成本數據，同時，通過編制滾動預測，能夠對成本信息不斷進行修正，使日報的成本數與實際的成本數趨于一致。由此可知，預測和預算對實現日利潤核算十分重要，預算期較長的話，不確定性因素增加，預算管控難度加大，很容易產生短期操縱行為。因此，盡可能縮短預算期以及核算期間，實現財務精細化管理在電力企業十分重要。

X電力通過優化信息化手段及核算流程已經實現了“次月一日上午結算完畢、下午向公司管理層提交財務管理報告”的目標，在此基礎上，開發了日利潤模型，實現日利潤核算。將每天的生產業務數據直接轉換為財務信息，通過財務數據實現對生產過程的監督，及時指導生產經營活動。將財務核算期間由月提升到日，這是精細化管理理念的典型實現。

電力生產的高度計劃性使得電力企業對預算提出了更高的要求，日利潤核算能夠提前對企業動態成本實施控制，明確每天創造的利潤額，為滾動預測提供良好的數據基礎，通過實時了解利潤的實現進度，幫助電力企業實時監控和調節生產行為，提高日利潤核算的準確性，在一定程度上預防靜態預算下的短期操縱行為。另外，受燃料價格波動、電力市場不確定等因素影響，電力企業長期利潤目標往往難以準確預計，通過日利潤核算可以隨時監控成本的變化，了解費用走向，可以使成本管理觀念深入人心，提高員工積極性，將企業的管理水平提升到一個新的臺階。

二、日利潤核算模型設計

日核算模型的設計基于X電力良好的信息化水平，日利潤核算模型和滾動預測模型均與生產實際業務、費用預算緊密結合，每日只需輸入少量的業務量數據即可測算輸出相應的利潤指標。輸入信息按照頻度分為日更新信息和月度更新信息。日更新信息主要是日常生產數據以及煤炭價格信息；月更新信息主要預測固定生產成本費用類支出及其他業務費用等。

（一）數據更新

1、日更新信息

（1）發電量

發電量是日利潤測算模型的核心，是每日利潤的決定性影響因素，也是電廠經營狀況的重要表現指標。在此日利潤模型中，發電量將作為每日原始輸入變量參與模型計算。

數據來源：生產信息平臺。

（2）上網電量及相應電價

上網電量有多種不同的類型，每種類型對應的上網電價不同，一般來講，每臺機組都對應一個售電價。因此，模型需要通過上網電量的結構比例和相應電價加權計算出平均售電價格，從而計算收入。

數據來源：上網電量來源生產信息平臺，電量結構及電價來源售電協議。

（3）環渤海指數、不同煤種采購量及相應熱值

模型的重點在于測算耗用天然煤的價格和熱值，按照月度燃料成本核算方法，區分坑口、直達、下水三種煤炭采購運輸模式，結合環渤海指數、不同煤種采購量及相應熱值，計算采購燃料單價。耗用天然煤價格的計算等于每日采購天然煤與期初庫存的加權平均值，盡可能保障每日利潤測算結果的相對準確性。

數據來源：采購量及熱值來源SCM系統及電廠填報，煤炭價格根據環渤海指數測算。

（4）能耗

包括供電煤耗、廠用電率。跟每日實際煤耗，動態計算燃煤消耗量，進行燃料成本計算。對于存在的每日煤耗與月度平均煤耗存在的差異，將進一步研究。

數據來源：生產信息平臺。

2、月度更新信息

燃料成本以外的成本數據采用月度預算攤銷的方式進行測算，每月23日對當月固定成本費用進行盤點，同時修正月度預測指標，使月度預測與實際結算數據趨于一致。

數據來源：預算信息和實際核算數據。endprint

滾動預測模型與日利潤模型原理基本一致，并結合月度實際發生不斷更新模型預測結果，使全年預測結果不斷接近實際值。同時，滾動預測模型可以根據X本部管理需要，對電廠全年滾動預測的部分業務量和關鍵業務信息進行調整，主要調整變量包括發電量（包括計劃電量和交易電量）、平均上網電價、環渤海指數、交易電收入價和交易電成本價等。調整值可以直接反應到模型中參與計算，從而測算出調整后的全年滾動預測數值。

（二）數據保障

1、電廠數據保障

日利潤模型數據保障：月度目標及月度預測數值、每日生產量信息（包括發電業務、供熱業務和售煤業務）、天然煤采購和消耗信息。

滾動預測模型數據保障：預測月份的生產量信息，天然煤采購信息，年度預算信息。

2、本部數據保障

為了滿足日利潤測算模型及時性和準確性的要求，公司本部需要保證及時從系統中得到模型所需要的基礎業務數據。主要的生產業務信息可以從公司內網獲得，因此首先需要保證內網數據更新的及時性，只有獲得了必要的業務數據才能夠滿足每日早上8點出日報的需求。

采購信息主要從SCM系統中獲取。采購信息的及時更新是保證模型測算準確性的基礎。不同煤種、不同熱值的燃料價格不同，但是燃料采購量如果無法在規定時間內得到最新的采購數據，通常對模型最后測算結果影響不會很大。

滾動預測模型的實際數要保證從報表系統得到及時更新；當月預測數要保證在每月23號做滾動預測時，電廠日利潤模型中已經形成對于當月較為準確的預測值；而對于下月到年底的預測，則需要注重業務目標信息的更新。通常做滾動預測的預測部分時，業務量數據由業務部門提供目標值，模型根據設定的目標值進行利潤測算。

三、日利潤核算模型效果分析

X電力公司目前已全面展開了日利潤管理工作，日利潤核算在實際工作取得了顯著的效果。

（一）縮短經營分析周期，及時監控利潤變化，指導生產經營活動

首先，日利潤管理模式改變了行業以月為周期分析經濟活動的慣例，縮短為以天為統計周期，最大程度地縮小了經營分析周期，便于及時發現和解決影響利潤的主要問題。其次，每日更新生產經營的各項數據，通過關注主要指標的變動情況以及日利潤的差異情況，可以查找出影響每日利潤的關鍵指標，將產生異常波動的指標及時反饋給公司生產部門進行整改落實，提高了公司的應變能力，為生產經營活動提供了更加明確的指導。最后，日利潤核算以財務語言對未來經營業績做出最確切的反應，其靈活性和相關性使得生產經營活動的實時監控成為可能，實時監控數據保障了模型預測的準確性。

（二）公司的經營管理方式得到轉變

首先，管理的效率和透明度得到提高。實行日利潤管理工作過程中，及時對當日經營利潤進行匯總整理和通報，編制和公開每日工作完成情況、發電量、煤炭走勢、售電收入和上網電價等一系列指標和經營業績，更直觀地展現生產經營指標、利潤情況和各項費用情況，為公司經營提供了一個公開透明、管控有序的管理平臺。其次，實現了管理工作重點由結果到過程的轉變。改變了以往經營管理僅關注結果的管理方法，轉而將利潤作為過程管理的評價標尺，使電廠經營管理更貼近市場，更符合市場價值規律。最后，實現了精細化專業管理。日利潤管理模式將管理目標細化到各個指標，嚴密監測每日變化、深入分析日利潤的差異，促進了管理的精細化轉變。

（三）日利潤分析工作的開展，給公司內部價值理念帶來了顯著的變化

通過匯總整理并公開每日的指標業績，將“利潤標尺”傳遞給每一位員工，使員工在生產活動中轉變價值觀念，由過去的更注重安全生產，變成既注重安全生產又重視企業效益，增強了員工的市場意識、競爭意識和效益意識，同時樹立了“人人都是經營者”的觀念，員工自覺的把生產經營等具體工作與創造更多利潤緊密聯系起來，實現公司上下一心，共同創收。

（四）日利潤核算的實現，將促進公司信息系統的進一步完善

日利潤核算的實現需要各個信息系統的整合，從現有日利潤模型中可以看出，電量、能耗的取數來自生產信息平臺，煤價的取數來自SCM系統，要實現財務精細化管理，必須有相對應的生產信息系統、采購信息系統進行對接，才能保證快速地在生產經營活動結束之時取得相應的電量、成本等數據，日利潤信息系統的完善，將帶動其他信息系統的功能優化，防止信息系統取數出現錯誤。

（五）日利潤核算作為財務精細化管理的一個方面，有利于進一步督促提升財務人員的素質

一方面，日利潤模型中的數值有一部分是手工填寫的，不僅要求責任心，更要求財務人員理解數值的經濟含義，日利潤計算過程中不管是收入還是成本的確定都要求財務人員對企業的生產業務較為了解，了解每一單位電量的產出背后耗費的相應成本。另一方面，要使日利潤核算得更加準確，很大程度上依賴預算的準確性，對于財務預算編制的要求提高，預算編制涉及全公司各個業務部門的經濟活動，從公司年初業務計劃為起點，需要對其合理性以及相關性的界定，這在一定程度上依賴財務人員的嚴格把關。

四、結束語

現階段，日利潤模型已經與部分生產系統對接，除了進煤信息以及入爐煤量、熱值需要手工輸入，其他數據只要系統更新了生產業務量數據，模型就可以自動從系統抽數并完成測算，這樣實現了在不需要人工操作的情況下，實時可以得到最新的利潤測算數據。通過滾動預測模型對除燃料成本以外的成本信息不斷修正，在不斷的調整過程中，月底的日利潤累計數與實際的月利潤表的數差異非常小。為了提高工作效率，減少人工操作的出錯率，將測算模型整體放入系統中是模型希望實現的目標。同時，在日利潤模型和滾動預測模型開始運行之后，形成了一套可供分析的數據庫，未來可以在模型數據的基礎上進一步深化財務數據分析，包括預實分析，同期對比分析等。

日利潤核算未來的設想是進一步精確日成本核算，通過對生產系統以及信息系統的優化，能夠實時提供每天的實際成本，按實際發生的成本數進行成本核算，結合預算數進行微調，而不是完全依賴滾動預測，把月預測數除以天數得到每天的成本數，這樣不僅可以避免由于滾動預測不準確造成的生產成本差異，還可以避免會計結算滯后的問題。另外，信息系統方面，如果生產的每一個環節都通過信息系統進行測算的話，只要后臺設定了相關公式，所有數據都進行自動運算，不需要手工為日利潤模型做任何的后續工作，每天的利潤可以自動生成，這樣，日利潤報表的時間可以進一步提前，每天午夜12點就可以即時得到前一天的利潤數，利潤表的會計期間可以更加有靈活性，隨時可以得到任何期間的利潤數據。只有不斷深化改進日利潤模型和信息系統模型，高效準確地提供最新的財務數據，才能真正實現精細化財務管理的目標，更好地體現財務的價值。

參考文獻：

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