基于風險控制視角行政事業單位財務信息化建設路徑思考

王讓博

摘要：我國行政事業單位進行財務信息化建設，從簡單核算、局部管理已經發展到與電子政務有機融合的財務管理全面信息化階段。但是在具體的實踐中，建設還是不能規避和忽視風險問題?；陲L控視角，本文將分析行政事業單位財務信息化建設面臨的主要風險，并指出若干推動行政事業單位財務信息化建設的有效途徑。

關鍵詞：風險管理 行政事業單位 財務信息化

當前，伴隨國內外經濟社會環境的不斷變化，給我國的行政事業單位也帶來了一些管理的新需求。比如，如何將風險控制管理的最新理念引入到事業單位的財務信息化建設環節，不斷提升信息化管理的能力和水平，已經成為當下我國很多行政事業單位進行可持續發展戰略的必然選擇。一般來講，行政事業單位實施財務信息化，是不斷推進其進行財務管理制度改革的創新要求，運用現代技術手段重點控制資金流管理等；是實現其與財政、稅務及銀行等機構財務信息交流與共享的工作需要；也是其實施會計的集中管理，不斷降低管理成本，提高財務工作效率的現實需要。本文將結合自身在河南靈寶市住房與城鄉建設部門的工作經歷和實踐經驗，深度分析新形勢下事業單位財務管理信息化的主要風險，并提出一些具有指導意義的工作建議。

一、新形勢下行政事業單位財務信息化建設的主要風險分析

借鑒《基于全球視角的財務報告內部控制評估研究》（美國管理會計師協會）的內容要點，可以說我國行政事業單位同樣需要正視所處的國內外環境，做好風險識別、監控和應對等多個環節的工作，從而有效保障經營管理的合法合規，提高單位的經營效率?？傮w來說，我國大多數行政事業單位在財務管理信息化有了一定的發展，但還不能忽視面臨的多種風險，具體如下：

（一）對財務信息化建設的重要性認識不夠

由于行政事業單位的管理體制、會計信息化管理觀念落后等原因，導致了一些行政事業單位缺乏對財務信息化重要性的認識程度，具體表現在：財務信息化需求有待明確。即需要明確界定行政事業單位財務管理信息化體系的主要功能，也就是說需要解決哪些傳統方式不能有效解決的問題。在財務信息化建設方面存在滯后性、在管理方面不如企業規范和細化等。比如，一些領導片面地認為財務信息化是一項收付工作，并不理解其真正的意義和要求，這就導致了領導層忽視了財務信息化工作的建設。

（二）財務信息化建設缺乏戰略規劃，存在諸多漏洞

財務管理信息化建設需要宏觀構架和建設思路的總體設計。調研發現，有的行政事業單位，嚴重缺乏信息化建設的系統性規劃和指導，導致實際工作中很多工作具有一定的自發性。這是內外部原因共同作用的結果：缺少來自上級主管部門統一的規劃指導，而且上級主管部門也缺少相應的技術監控手段。比如尚且缺少一個較為系統的、科學化、可控的信息來源平臺，來為上級主管部門對基層單位進行財務管理和決策提供信息支撐；一些事業單位自身的信息化制度建設不完善，缺乏系統性，難以建立適應自身發展需求的管理制度體系。

（三）財務信息化公開度有限，數據信息共享困難

具體表現在兩方面：由于在信息采集、利用、整理以及發布經濟類信息時必須按照國家的相關規定，對涉及到國家和個人的敏感信息是不能公開的。但是，隨著信息化的不斷發展，行政事業單位對財務信息化的公開程度較低，不僅可以導致信息化透明度較低，而且也不利于單位之間的協調，在數據采集方面也就實現不了資源的共享；財務管理的應用軟件存在功能性的不足，比如計算值不準確、操作過程復雜、安全系數較低等一些問題普遍存在。這些問題在一定程度上可能導致資金管理者對信息化建設形成抵觸情緒，甚至是不信任的態度。

（四）財務人員的綜合素質不高，不能適應信息化建設的需要

財務信息化建設，要求相關的財務工作人員不僅要懂得會計、財務管理等理論知識，還要對計算機軟硬件的知識以及能夠熟練的對計算機進行操作。不難發現，在很多行政事業單位里都在面臨著一個共性問題，有資歷有經驗的老職工不熟悉信息化設備；熟悉現代設備的年輕職工又通常缺乏實踐操作經驗，比如不能更好地完成資金管理及控制的工作職能等。因此，如何對行政事業單位的會計人員進行普及信息化方面的知識，盡快提升財務人員的綜合素質已經成為財務信息化建設中的當務之急。

二、若干推進行政事業單位財務信息化建設的措施和思考

基于上述的問題，要求引起行政事業單位領導和相關財務人員的高度重視，建議采取以下幾點措施加以完善：

（一）樹立風險意識，提高對財務信息化建設的重視

首先要樹立風險意識，要正確的認識到行政事業單位財務信息化存在的風險。比如一些行政事業單位，不僅具有社會服務職能，而且兼具自我建設發展的職能，因此其資金流動涉及的相關單位較為繁雜，目的性多樣，很容易產生監管風險。所以要求事業單位要理順各級各層的管理關系，對事業單位的財務管理和會計工作的流程進行優化；科學明確財務信息化建設的需求。要求從本單位的實際情況出發，各個部門進行協調統一，科學、細致的對財務業務信息化流程進行分析，重視其中存在的風險，對財務信息化建設進行合理的規劃，真正的明確財務管理信息化需求。

（二）創建財務信息化的網絡平臺

目前，大多數的行政事業單位已經初步建成了會計電算化系統，但是尚未形成一個信息化的網絡平臺。事業單位要運用先進的技術和標準，建立適合自身實際情況的信息化網絡平臺。具體要求是：建設數據信息的交換系統，確保本單位進行財務信息共享，從而有效保障會計信息的互信、真實和有效；構建日常辦公軟件系統，做到管理者的決策輔助，從而有效實現會計信息和內部控制在單位內部的有效溝通與信息傳遞；建設財務保障軟件系統，實現實時管理，從而確保單位領導和財務部門管理者對各項業務的建設支出、維護投入和資產資金的流動情況隨時隨地實現“可查、可控和可管”?？梢?，一個先進的信息化網絡平臺可以有效解決財務工作的問題，是行政事業單位建設財務信息化的基礎。此外，行政事業單位要動態的反應財務信息，保證業務信息與系統中的財務信息保持高度的一致性。endprint

（三）逐步完善財務信息化制度建設

從財務信息的特征來講，行政事業單位財務信息化建設的風險控制關鍵點在于信息來源、壽命管理、整理加工控制、采集頻率管理、信息準確度控制和信息安全控制等。每項任務的完成都離不開制度的約束，財務信息化的功能是否能得到更好的發揮，還要取決于各項規章制度、內部控制制度的完善。因此我們要對財務信息化制度進行完善，具體內容可以包括：實施崗位責任制，明確信息化系統內部人員的權責，做到專事專管，獎罰分明；關于上機操作的管理制度，這主要包括上機人員的權限、密碼的設置、操作程序的制定等；有關會計信息輸入的管理規定，要嚴格按照會計業務的處理規定，保證輸入會計數據的真實性、及時性；有關計算機網絡的維護的管理，行政事業單位要定期的對計算機網絡進行維護，確保財務信息的安全性。行政事業單位要結合實際，嚴格按照國家統一的財經法規和財務管理制度的要求，對本單位的財務流程進行梳理，逐步完善財務信息化制度。

（四）加強財務人員隊伍的建設

在財務信息化的建設中，要求財務人員不僅僅要有扎實的財務基礎，還要同時具備計算機軟硬件、通訊、網絡以及法律、稅收等管理方面的知識。也就是說財務信息化建設是要在建立在會計人員素質提升的基礎之上的。因此，為了保證財務信息化功能得到更大的發揮，要求：上級主管部門一定要加大對會計從業人員的素質、上崗能力、后續教育等問題加以重視，并保證實施的力度，例如可以針對信息化健身過程中出現的盲點進行專業性的培訓等；不斷樹立與時俱進的觀念，鼓勵會計人員不斷學習先進的信息化知識，努力在財務信息化建設中提出自己的見解，不斷的以創新的理念來適應財務信息化的需求。行政事業單位只有擁有支財務素質過硬、創新意識較強的隊伍，才能更好的促進財務信息化的發展。

三、結束語

綜上所述，信息化建設給行政事業單位財務管理帶來積極作用的同時，其潛在的風險不容忽視。要求我國的行政事業單位重視風險管理，并采用合理有效的措施進行風險規避，最大程度地消除影響財務信息化的負面因素，使財務信息化在我國行政事業單位中得到更好的發揮和運用。

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