高校廉政風險防控對財務崗位設置的啟示

劉俚伽+++曹富蘭

摘要：廉政風險是指黨員干部在執行公務和日常工作、日常生活中發生腐敗行為的可能性。高校財務部門集服務與管理于一身，在廉政風險防控管理工作中，身負既接受監督又監督他人的雙重責任。本文通過對財務部門開展廉政風險防控工作的必要性分析，探索通過崗位控制、制度控制、廉政責任控制等防范財務廉政風險的辦法和途徑。

關鍵詞：高校 廉政風險 財務崗位設置

高校財務部門存在哪些廉政風險、應該如何加強防控？在開展廉政風險排查的基礎上，通過設置財務崗位、明確崗位職責、細化崗位工作內容、以及制度控制、廉政責任控制等手段，探索有效防范財務廉政風險的辦法和途徑。

一、財務部門防范廉政風險的必要性

（一）財務部門身負監督與被監督的雙重職責

高校財務部門集服務與管理于一身，在廉政風險防控管理工作中，既是接受審計監督對象，又承擔著監督校內部門經費支出的責任。一方面，財務部門的職責要求財務人員必須在日常報賬工作中充分發揮監管作用。另一方面，加強財務各個崗位的廉政風險排查與制度建設，明確職責，主動接受審計部門、師生員工的監督，是保障財務工作有序進行、防治腐敗的有效措施。

（二）財務部門是潛在風險點較多、廉政風險較高的部門之一

高校資金量大，財務工作涉及面廣，會計核算專業性強。性質特殊，從一般人員到處級干部均存在廉政風險的可能。如果內部控制不嚴，制度不健全、崗位職責不分、廉政風險意識薄弱，內部人員容易滋生腐敗。

（三）財務部門廉政風險防范管理對學校工作的影響

一是直接影響到學校貫徹黨和國家方針政策情況，二是校內部門執行國家和學校財務管理制度情況，三是影響到教學質量提高和學?？沙掷m發展，四是影響到財務人員及學校干部的健康成長。因此，只有將廉政風險防控工作融入日常工作之中，常抓不懈，才能有效遏制財務部門自身及學校其他經費支出部門腐敗現象的發生，深入推進學校反腐倡廉和黨風廉政建設。

二、財務崗位廉政風險主要表現形式

（一）財務負責人廉政風險表現形式

以索取、接受的方式非法獲取管理和服務對象財物；將收費收入、正常的商業回扣等據為本部門或自己所有；違反國家和學校財務管理規定，徇私舞弊以權謀私；不按程序辦事；不遵守工作流程，因越權審批滋生腐敗行為。

（二）收費員崗位廉政風險表現形式

擅自擴大收費范圍，提高收費標準；未按規定使用收費票據；未按規定進行收費對賬工作，造成票證不符，賬實不符；違反收支兩條線管理規定，擅自辦理現金收款業務。

（三）出納崗位廉政風險表現形式

不能嚴格履行財務管理制度和資金支出的程序要求，導致造成工作失誤或經濟損失；利用財務出納工作職權，公款私存；業務不精通，造成工作失誤或公共財產損失；不及時登記現金和銀行存款日記帳；超庫存現金限額，挪用公款；不按照規定保管現金和有關印章、空白收據和空白支票。

（四）系統管理員廉政風險表現形式

未嚴格根據崗位職責、不相容崗位要求或標準流程設置系統人員權限；系統管理員單獨參與具體賬務、預算、收費處理并自行審核；私自越權更改操作員權限或系統設置。

針對財務崗位的廉政風險表現形式，主要防控途徑有崗位控制、制度控制、流程控制、廉政責任控制、體制機制控制等。

三、崗位控制是防范財務廉政風險的首要途徑

根據“決策、執行和監督應當相互分離”、“成本與效益”原則。在科室、人員安排上確保不相容業務相互分離、崗位之間相互制約和相互監督，力求崗位設置、人員分工更加科學合理。

（一）綜合預算科

綜合預算科主要負責的業務有：編制學校中長期財務收支計劃；年度預算的編制、下達、執行、分析、考核；專項項目的經費管理；行政秘書、文件收發、檔案管理等綜合工作；各種票據的管理；財務電算化系統的管理和維護；系統管理、財務報賬、預算下達、學生收費等業務的稽核工作。

綜合預算科可設4個工作崗位，崗位一：負責預算下達調整、票據管理、行政秘書工作；崗位二：負責預算指標復核、預算編制、分析、考核等；崗位三：系統管理員；崗位四：稽核。崗位設置堅持“票款分離、預算與執行分離、系統管理、稽核與處理具體業務分離”原則。一是系統管理與預算管理、財務核算、收費管理分離，避免權限較大的系統管理員利用工作之便越過管理流程隨意調整預算、財務和收費信息的風險。二是票據管理與開票分離，避免票據管理員擅自收銀開票等風險。三是保持稽核崗位的獨立性，避免稽核流于形式可能導致的各種風險發生。四是預算下達與執行分離，堅持預算下達、調整的復核制度，避免人為因素導致預算下達和調整的失誤的風險，保證預算的嚴肅性。

（二）財務會計科

財務會計科的主要業務有：編制學校報表、前臺報賬審核、會計復核、工資核算、公積金管理、往來款收入核算、成本核算、會計檔案管理等?？稍O3個工作崗位：崗位一：前臺報賬審核，根據學校經濟業務量的多少設置人數，可兼任往來款收入核算和成本核算。崗位二：負責會計復核及編制學校各種報表。崗位三：工資管理。負責工資核算和公積金管理。

設置堅持“報賬審核與復核分離、會計出納分離”原則：規避如下風險：一是報賬審核崗位與專職復核崗位相互監督，避免報賬人員執法不嚴、執行制度尺度把握不一、甚至為報賬對象徇私情等風險發生。二是會計核算崗位與出納分離，避免違規支付風險。三是負責職工工資數據錄入業務與其賬務處理業務分離，確保相互監督，避免超預算、超績效工資額度發放的風險。四是工資核算與復核分離、工資核算與出納分離原則，崗位間相互監督，避免違規發放個人工資薪金和其他勞務報酬的風險。五是往來款核算與代扣職工工資業務分離，確保職工公務借款及時歸還（代扣），避免徇私舞弊違規銷賬的風險。六是資金管理崗位與財務檔案管理崗位分離，保證endprint

（三）資金管理科

資金管理科的主要業務有：資金結算、財政國庫集中支付計劃申報、資金調度、融資業務、銀行往來業務等?？稍O4個工作崗位：現金出納崗位、銀行出納崗位、公務卡還款崗位、資金調度崗位。設置堅持“會計出納分離、印鑒支票分離”原則。確保學校現金流的控制，確保學校資金安全，確保學校事業發展的資金需求。

（四）收費管理科

收費管理科的主要業務有：各種行政事業性收費的組織管理；學生學雜費減免、退費管理；學生獎助學金、勞務費發放；學校收支兩條線管理；各種收入、代管款項的認定及結算等。可設四個工作崗位，崗位一：收費管理。負責各種行政事業性收費的組織管理，學生學雜費的應收款設置、以及學費減免退費復核。崗位二：收費員。根據學校收費情況設置人數。可兼任學生獎助學金、勞務費發放工作。崗位三：收入管理。負責各種收入、代管款項的認定及結算，以及學生學雜費減免、退費憑證的制單工作。

設置堅持“票款分離、收費與應收款、減免、退費管理分離”原則：第一，設置應收款與學生收費、現金出納分離，避免擅自修改學生繳費信息、收費不開票、收款不繳庫等風險發生。第二，開票員和收款員分離、相互監督，避免收款員開具虛假業務或收款不開票、坐收坐支等風險發生。第三，學生收費與辦理學費退費、減免業務分離、辦理學生退費與辦理學生現金發放業務分離，避免私自退費、違規將應發給學生的費用抵扣學生欠費等風險發生。

四、進一步防范廉政風險的途徑

（一）制度控制

既規范自身又約束他人行為的制度：如財務管理制度、內部控制制度、收費管理辦法、預算管理制度、支出定額標準、“三公經費”管理辦法等，通過健全和完善制度，規范財經行為，控制廉政風險。

（二）廉政責任控制

以崗位責任制為依據，認真履行廉政責任。如：與各崗位簽訂書面工作協議，明確應履行的崗位職責、保密責任，應遵守的管理制度、工作流程制度，應享受的學習、培訓待遇等；與科級干部及重點崗位定期廉政談話、簽訂廉政責任承諾書、定期專項審計等。

（三）體制機制控制

充實配備財務人員，避免不相容崗位一人多崗的現象。實現內部互相監督、互相牽制的體制，從體制機制上有效防范廉政風險。

參考文獻：

[1]財政部財會[2012]21號《行政事業單位內部控制規范（試行）》endprint