如何改進行政事業單位現金流管理質量

董長征

摘要：現金流管理是當代財務管理的重要組成部分。且從某種程度上看，只有高質量的現金流管理，才能夠真正保證單位的盈利能力。為此，本文從探討我國行政事業單位的現金流管理現狀出發，找出問題癥結所在，并針對性地提出解決措施，以期能為現代行政事業單位提高現金流管理質量與盈利能力提供堅實的理論依據。

關鍵詞：預算體系 投資管理 過程管理效率

目前，如何改進行政事業單位現金流管理質量已經成為時代的重要命題。在市場經濟發展中，行政事業單位由于現金流預算體系不完善、投資不合理及現金流過程管理效率低，往往導致單位的現金流缺失嚴重，進而引發了一系列公款挪用的行為。因而，為提升行政事業單位在市場經濟中的競爭力，應盡可能采取針對性的措施解決問題，保證現金流利用到位。

一、我國行政事業單位現金流管理狀況

（一）行政事業單位現金預算體系建設不完善

目前，我國行政事業單位的現金流預算管理體系建設還不夠全面，如在信息技術日益發展的今天，行政事業單位卻仍未構建現金流信息化預算管理系統，導致現金流預算不全面，單位資金運轉效率與使用效率低下；其次，行政事業單位因為預算體系不健全，導致資金分配時主次不清，部分單位的預算不足，嚴重限制了相關部門職能的發揮，不利于行政工作效率的提高；再者，我國行政事業單位對資金預算分配與使用時缺乏有效的調控，管理體系與部門實際運作相抵觸，導致行政事業單位的資金鏈出現重大問題；除此之外，預算考核與激勵制度并不完善，行政人員工作隨意性強，不利于預算執行情況的有效跟蹤與評價，導致預算問題層出不窮。

（二）行政事業單位現金流投資管理不善

由于行政事業單位整體的財務管理水平相對低下，對現金流進行分配時缺乏科學合理的規劃，決策失誤率高，導致現金流投資效率差；同時，行政事業單位在現金流投資方面，往往沒有了解清楚投資結構與投資方向，就將資金投入到現金流運轉速度相對較慢的固定資產與長期資產中去，導致行政部門管理無法及時獲取資金補充，促使整個單位的資金鏈條被破壞；而且，我國行政事業單位的資金來源相對較為單一，現金流投資管理不完善，往往又提高了單位的資產負債程度，導致行政事業單位的運作如無力老牛一般，效率極為低下。

（三）行政事業單位現金流過程管理效率低

行政事業單位現金流的過程管理主要涉及現金運轉流程與流速的管理和控制，這兩方面的綜合效率決定了行政事業單位現金流過程管理的效率，而該過程管理效率的高低也直接決定了行政部門的生存能力、財務靈活度與資金流動能力。目前，我國大部分行政事業單位在現金流流程控制方面能力相對薄弱，如現金流流動的內控制度不完善，用于采購、運輸等項目的現金流不足，現金流的分配與投入無針對性；同時，在現金流流速方面，我國行政事業單位過程重視資產的保值，而忽視了對現金流流動速度分析，導致行政部門在工作時無法獲得及時的周轉現金。

二、改進行政事業單位現金流管理質量

（一）強化并完善行政事業單位的現金流預算管理體系

強化并完善行政事業單位的現金流預算管理體系，可從三方面出發：一，建立合理的行政部門現金預算管理制度，及時更新預算管理體系，豐富預算內容，切實提高現金流預算管理體系的可操作性。同時，要加強并完善整個行政事業單位的財務管理內部分工，讓財務管理人員及時對現金流的輸入輸出情況進行動態分析，計算合理的預算偏差，以方便預算補給。二，完善預算管理環節。財務管理部門要積極調查各部門現金流流動情況，根據相關部門的實際運作需要適當撥款，尤其是在某些大型活動與項目方面，現金流預算的精確度要求高。除此之外，財務管理部門要杜絕經驗預算的情況，盡可能用科學數據統計來報送現金流預算，使預算更加符合部門支付信息的需求。三，完善現金流預算控制方式。財務管理人員應積極核實行政事業單位的預算安排，編制合理的預算額度，禁止各種超支現象。若不得不超支，應調查超支原因，盡可能在總體現金流的情況下滿足分配，切實提高現金流預算的執行度與正確性。

（二）強化并完善現金流投資管理，保證資金運轉

行政事業單位若想實現現金流投資的高效率循環，應積極做好現金流投資的管理與調配工作，為此，可以從以下三措施進行：一，建立嚴格執行工作的財務管理部門，對行政事業單位的其他工作預算進行嚴格把控，盡可能留出備用資金，以防止資金分配過滿導致資金流動不暢，補給資金嚴重缺乏；給不同部門設立獨立的現金流賬戶，確保各部門所收入的資金能夠無挪用上繳，進而保證其他部門的項目開展有足夠的資金，方便財務管理部門實現資金審核與安排的統一性；二，強化財務管理部門的責任制。強化管理部門及相關人員的責任，讓他們明確自己的工作職責，盡力在日常工作中監督現金流的投資情況，自覺跟蹤資金的使用，進而提升行政事業單位的整體財務管理水平。三，加強與銀行等金融機構的合作。行政事業單位的資金并非是源源不斷的，因而在現金投資時，財務部門應考慮投資后的資金運轉情況，盡可能與商業銀行加強融資合作，增強本單位的資金支配量。

（三）加強并提升行政事業單位現金流的過程管理

目前，加強現金流的過程管理已成為財務管理的重要課題。一般情況下，當單位的現金流過程管理效率提高時，其資金周轉速度會加快，盈利能力得到提升。同理，只有切實提高行政事業單位現金流的過程管理，才能夠提升整個單位的盈利。為此，我們可從現金的流速管理與流程管理兩方面出發。在流速管理方面，財務管理部門應盡量提高庫存的使用效率，減少庫存堆積帶來的資金浪費；在流程管理方面，財務管理部門要注重賬款的收入與支出安排，盡可能提高資金預算分配的精確度；同時，要加強現金流的內控制度，在資金流程流速兩方面的綜合分析上投入適當的資產進行保值，且須強化物資、項目支出等資金安排的制度化與程序化。

現金流是行政事業單位的重要工作動力，它相當于人體的心臟。若現金流不足，極易對行政事業單位的各項活動產生負面影響，嚴重時可能會導致該單位陷入破產的境地。因此，行政事業單位要積極發現本單位在現金流管理過程中出現的問題，并針對性地采取措施改進現金流管理質量，進而提升行政事業單位在行業內的競爭力。

參考文獻：

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