滾動預算研究

劉鳳偉+陳蓓

摘要：企業預算編制管理中，滾動預算的實踐效果得到充分地認可并且發揮著至關重要的作用，作為一種動態化的預算編制方法很好地彌補長短期預算的不足，利于提升企業面對內外部環境變化的能力，有效避免年度預算所產生的時滯性。本文首要介紹滾動預算的基本相關概念和預算編制遵循的基本原則，接著分析滾動預算在企業預算管理中所發揮的作用和意義，最后就如何有效編制滾動預算提出所要重點把握和處理的幾個問題，以利于企業在實踐中更好地實施滾動預算的作用。

關鍵詞：滾動預算 意義作用 問題

一、滾動預算的基本概念

滾動預算作為一種動態化的預算管理方法，與一般意義上的年度預算雖有不同但卻有著很大的關聯性，能夠在實踐過程中相互補充、相輔相成，共同發揮著企業預算管理的實踐效果以更好地指導企業面對各種經營環境的變化。更進一步說，滾動預算可以稱之為一種重要的經營管理手段，可以很好地填補傳統預算管理的不足，在全面預算管理發揮著不容忽視的作用。

所謂滾動預算是指企業在面對外界瞬息萬變的經營環境中，在原有預算的基礎上結合經營環境的具體變動情況做出及時的調整，并且進行連續性編制過程逐期往后滾動展開，保證預算周期一直維持在一個固定的時間期間內的一種預算編制方法。具體而言，滾動預算強調的是預算編制的連續性和針對外界環境的變化性，需要對外界經營環境的變化進行時時預測，并且編制的時間跨度范圍也發生了很大的變化：從年度范圍的靜態化轉化為動態化，在不斷調整變化中實現對經營環境有效的認知和預測估計，便于企業把握經營方向的變動以及時調整對應經濟業務，最大限度的提升企業應對外界變化的能力。

依據預算周期的不同進行劃分，滾動預算可以分為年度滾動預算、月度滾動預算和周度滾動預算。其中年度滾動預算是按照年度標準往后滾動12個月，目的在于預算下一個年度同期的變化情況；月度滾動預算實施以月為周期的預算，滾動至本年年末為止，目的在于預測本年度內未來月份的經營變動狀況；周度滾動預算更為精細的預算管理可以很好的補充月度預算，可以很好地彰顯企業財會人員對基本會計信息的組織統籌能力，反映各經營管理機構對其實際運營情況的把控能力。

二、編制滾動預算遵循的基本原則

企業在經營管理過程中，其內外部環境發生著各種各樣的變動，預算管理編制過程需要遵循一定的原則才能實現其預期的效果，具體而言：

（一）穩定增長原則

企業經營所面的外界宏觀經濟形勢的變動幅度基本具有穩定性和可預見性，企業預算編制收支需要與經濟增長保持良好的對應關系，保持在合理的增長幅度范圍內，可以保障企業穩固的外界增長環境。

（二）謹慎性原則

滾動預算的編制需要充分考慮以后年度的狀況，給其預算編制留存一定的周旋變化的空間，特別是針對經營環境的變化可以按照樂觀和謹慎兩種方案進行詳細的分析預測。同時，需要考慮經營過程中所面臨的各種風險，有效控制風險發生所產生的負面影響，最大限度的降低經濟風險的損害程度，最后還需要關注預算編制所產生的后續影響作用情況。

（三）科學透明原則

滾動預算編制過程既需要有預測有需要有計劃，需要按照科學的方法進行相關數據的收集處理以提高預算結果的信度。另外，滾動預算的編制需要各經營管理機構的全面參與，在透明化的制度標準下開展對實際經營環境的預測分析，能夠很好地管控每一個經營部門的實際情況，可以保障預算方案的可行性和有效性。因此，滾動預算編制過程中需要保證編制、審批、執行和評估全過程的透明性。

三、實施滾動預算產生的作用和意義

滾動預算編制具有很強的延續性和可相關性，能夠為企業未來的發展狀況進行有效的預測和洞察，作為財務管理人員開展有效戰略決策的重要手段之一，發揮著重要的作用和意義，具體如下：

（一）滾動預算可有效補充長期戰略目標的可行性

企業戰略目標的準確定位是編制預算前的首要環節，需要管理人員全面考察預算管理的全過程，將其具體工作環節和戰略目標相結合，以便于預算的可針對性。實施滾動預算就是要形成持續計劃的工作思路和方法，使管理者不僅僅關注本年的經營情況，把視線放的更遠，開始考慮未來。滾動預算在實施過程有效結合中長短期的經營計劃，相互之間有效鏈接，遵循“近細遠粗”的原則進行適當的調整和安排，較長期限的預算需要根據長期發展戰略目標進行適時調整，防范于未然。

（二）滾動預算有助于實現績效考核目標

不同于年度預算一般會作為業績考核指標的一個方面，滾動預算的目標是企業在年度運營中不斷滾動調整的短期目標，本身是不作為考核目標的，但其同樣是業績指標的載體，也構成執行考核的依據，原則上應該與年度預算目標相符。而滾動預算目標與年度預算目標的差距就是年度預算指標預期完成的程度。實施滾動預算的過程，既是對全年預算進行比較分析和趨勢分析。同時，滾動預算強化預算的控制職能，強調項目的重要性，即對于重要項目的變化進行全面關注，幫助進行更好的決策，從而推動實現年度業績考核目標。

（三）滾動預算有利于資源的有效合理配置

滾動預算作為年度預算的一個補充和延伸，可以在一定程度上彌補年度預算時滯性的不足，緊密結合內外部環境的變動及時做出調整以更好地吻合環境的變動，通過更加頻繁的預測，確定新的環境因素和驅動因素指標，及時將各種變化體現在新的業務規劃中，實現資源的前瞻配置，進而使業務決策更貼近市場。滾動預算具有一定的彈性，在動態化發展過程中能夠很好地將有效的資源進行合理的分配，保障關鍵性經營業務的可執行性，另外，滾動預算通過實施化整為零又化零為整的預算管理方法，分系統支撐組織管理控制企業的長期大型項目和相關經濟業務，可以大大促進預算管理單位的有效和整體業務的協調性。

（四）滾動預算有利于提升風險控制能力endprint

滾動預算是按照經營環境的變化對經濟業務進行及時的調整，以實現最大限度的為未來發展事實的有效吻合，能夠實施監控業務展開情況。通過尋找經營活動實際結果與預算的差距，可以迅速地發現問題并及時采取相應的解決措施，實現事前、事中與事后風險監控的作用。根據預測的風險點，可以預先采取某些風險控制的防范措施，從而達到規避與化解風險的目的。

（五）滾動預算可以強化預算的可控性

與年度預算相比，滾動預算可以根據外界環境的變化做出較為準確的評估和判斷，在短暫的預算時期內可以及時地發展實施過程中的發生的各種狀況并及時調整目標，針對可能發生的風險進行風險防范的有效控制，在整體保障預算的準確性和可操作性。此外，滾動預算的實施可以提高企業應對由于外部市場環境和技術更新等原因所產生的變化，協助管理層及時調整預算目標，保證預算目標的嚴肅行和指導性。

四、有效編制滾動預算重點把握和處理的問題

滾動預算的編制作為一個系統化復雜的過程，需要緊密結合社會經濟發展狀況和自身的預算管理工作，從整體方面進行統籌規劃，有所側重點關注展開精細化管理，在實踐過程中需要重點把握和處理的問題如下：

（一）預算管理工作需要從基層展開，做好扎實穩固準備工作

企業在經營管理過程中，要實現平衡預算管理的中期目標以實現經濟財力的統籌規劃，在滾動預算編制中需要由近及遠、由粗到細的步驟逐年展開，基本性工作需要細致化、扎實穩固展開，如員工收支出的滾動預算，按照公務行政性、業務開展性方向進行滾動預算，對項目支出采取“分類排隊、分項審核”的辦法，預測各年度的變動幅度，建立公用專項支出滾動預算，明確責任義務的相匹配性。滾動預算的編制需要遵循科學的原則展開，逐步做到沒有中長期滾動預算就不能編制年度預算，未進入預算項目庫就不予安排預算支出。

（二）滾動預算實現預算硬性約束和部門執行自主的有機結合

為增強滾動預算編制的可執行性和跳動部門參與的積極性，需要增強企業部門在財力使用支配上的自主權，財務管理部門主要起監督管理作用。年度預算執行過程中，各部門在不突破預算限額和使用方向的前提下，可以在各項目支出間進行靈活替換，自行調節余缺，達到總體平衡，從而使預算控制的硬約束要求與部門執行的靈活性需要實現有機結合。

（三）建立健全滾動預算全面控制機制

為保證企業有限資金的安全有效管理，提升資金的使用效益，在滾動預算管理過程中，預算流程要充分體現責權對等、相互銜接、相互制衡的內在控制要求，使預算編制在周期上與政府五年規劃、各項事業發展規劃同步銜接，實現政策目標與預算編制、財力安排的協調一致；重點解決各職能部門之間的業務分割和財力資金分配方面的合理配置，以業務職能的施展為重點進行財力的統籌規劃，合理協調長短期利益的搭配，實現企業預算管理的預定目標，使其能夠最大限度的滿足企業的客觀需求和全局發展的利益最大化。

參考文獻：

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