出口盈虧額估算與實際發(fā)生額間的誤差及對策分析

在國際貿易中，出口盈虧額是體現(xiàn)出口經營效益的重要經濟指標。然而，在出口合同履行中，我國出口企業(yè)常出現(xiàn)出口盈虧額估算值與實際發(fā)生數有較大差異的現(xiàn)象，這給企業(yè)進行正常盈虧考核帶來了嚴重影響。出口企業(yè)要縮小出口盈虧額估算和實際發(fā)生數的誤差值，就需要分析其誤差產生的原因，從而找到對策，以提升企業(yè)出口報價和盈虧考核的準確性。

一、 出口盈虧額估算不準確的原因分析

出口商品經營效益常通過出口盈虧額等四項指標考核，但最重要的指標是出口盈虧額指標。在實際業(yè)務中，往往是估算的盈利額較大，但實際結算后，卻是一筆少盈或虧本的買賣。究其原因，表現(xiàn)為：

其一，出口部門在出口報價前缺乏與財務部門的信息交流。出口部門與財務部各自為政，由于缺乏與財務部門的信息溝通，對財務應分攤的本部門人員工資、差旅費、參展、出國考察等企業(yè)管理費用情況不了解，沒能及時將應提或攤銷的上述費用核算到出口成本和報價中，最終導致實際出口盈虧額與估算值的較大差異。

其二，出口部門人為地將盈利變?yōu)椤吧儆被颉皾撎潯钡男袨椤，F(xiàn)在許多企業(yè)已將出口業(yè)務承包到個人，業(yè)務盈虧直接影響到個人工資及獎金的發(fā)放。因此，為完成考核指標，有的業(yè)務員在出口商品盈虧核算單上做文章，即把應列當期的成本費用有意“隱藏”起來；有的干脆把該攤的費用少攤或不攤，虛增利潤；或有的將不該發(fā)生的費用當作當期費用預估，使利潤虛減，通過拿回扣等形式，損害公司利益。

其三，出口業(yè)務員專業(yè)知識不扎實，造成費用誤算或漏算。如在國際貨物海運時，W/M是按貨物重量噸（Weight）或體積（Measurement）兩者擇大者計費。業(yè)務員如不能準確掌握某一商品是按體積還是以重量計費，就會引起運費計算上的較大差誤；又如許多進口國海關要求貨物通關前需辦理貨物木質包裝熏蒸手續(xù)，而出口業(yè)務員常忽略辦理熏蒸及計算木質包裝的熏蒸費等。

其四，費用管控存在不確定性。商品出運后，估算的費用因業(yè)務變化而發(fā)生變化。如人民幣匯率波動現(xiàn)已成常態(tài)化，匯率變化直接導致出口商的收益與損失變化；銀行利息實際支出額因銀行貸款和出口退稅實際占用天數而發(fā)生變化；在信用證結算中的通知費、不符點費、銀行往來電報費等因不同國家銀行收費標準不同而不同，這些費用在業(yè)務員出口報價時卻都無法準確估算。

二、外貿業(yè)務中出口盈虧額估算發(fā)生誤差的舉例

國際貿易中，出口報價一旦被確認，將不得違約，這就要求企業(yè)樹立準確核算成本的意識。在實踐中，有的出口費用是在出口履約中才產生的，如果出口商對這些費用事先估算不準，就會影響到企業(yè)最終的盈利水平。

我們可以通過以下某公司出口塑料梳子的報價前和收匯后出口盈虧核算的變化情況來加以比較與說明。本例中，由于出口商在出口報價和對外簽約前，沒有認真地估算履約中相關費用的變化情況，最終使企業(yè)的經營效益發(fā)生了重大變化，詳見表1、表2所示及評述。

表1中，出口商品為塑料梳子，出口商采購價為帶包裝8.7元/公斤，50公噸，計435，000.00元；FOB出口外匯凈收入為USD77，600.00（已扣除國外傭金USD2400.00，計算為：外匯銷售收入x傭金率=USD80，000x3%）；商品流通費中產地到裝運港運雜費，每噸300元；港雜費每噸200元，計10，000.00元；利息，4652.20元，計算為：（進價總額+除利息外的商品流通費合計額）x6%年利率÷12月x2月=4，652.20元；經管費用按商品總值的10%計提，計4，350.00元；倉儲包裝和檢驗費預計不發(fā)生，不予計算。

上述出口報價核算看似一個較精確的出口報價核算，但在收匯后發(fā)現(xiàn)實際盈虧額比估算數有了較大變化，詳見表2。

通過比較表1和表2，我們發(fā)現(xiàn)表2有了較多變化，主要為：

一是該業(yè)務因人民幣升值，實際收匯時外匯匯率為1：6.039（美元/人民幣），與原業(yè)務部門估算值相比減少外銷收入4，733.60元。

二是實際增加出口流通費用22，660.80元，具體為：（1）業(yè)務員原出口核算表按重量標準計算運費，但實際塑料梳子體積大于重量，故要按體積計費，增加運費支出7600元；（2）包裝費增加6150元（因運輸途中發(fā)生123個塑編袋破損，在港口換新包裝，每個50元）；（3）財務攤入二月份本部門人員工資額5，179.80元；報銷差費3，731.00元，合計8，910.80元。

三是銀行利息實際支出為5，851.93元，比預計增加1，199.73元，具體為：（1）商品流通實際占用銀行利息為3，751.93元。計算為：（進價總額+除利息外的商品流通費合計額）x6%年利率÷12月x47天（實際占用天數）÷30=（435，000+22，600+10，000+870+6，150+4350）x6%÷12x47÷30=3，751.93元。（2）出口退稅實際占用利息比估算值增加支出982.78元。計算為：應退稅總額x6%年利率÷12月x122天÷30天=（435，000÷1.17x13%x6%÷12x122÷30）=982.78元。（3）國外銀行結匯實際扣費比估算值增加1，117.22元。計算為：USD185.00，按6.039折為1，117.22元。

事后，業(yè)務人員發(fā)現(xiàn)出此單業(yè)務比估算盈利額減少28，594.13元，分攤到單位商品中，差額為0.572元（28，594.13/50，000），再用匯率折算后就多出了0.09美元（0.572/6.039）。從中可以看出，如果僅以原USD1.6/Kg FOB對外報價，現(xiàn)履約后則減少了利潤28，594.13元，比估算數下降了55%；但業(yè)務員如能估算到相關費用的增加，適當提高報價，按1.69/Kg美元，則可以彌補該利潤的損失。

三、解決出口盈虧額估算不準應注意的問題

第一，要建立企業(yè)對整個出口業(yè)務核算指標的監(jiān)管制度。一是企業(yè)應建立逐級審批和基本數據的備案制度。如出口盈虧核算單制度（見表1和表2），即業(yè)務員在對外成交簽定外銷合同前，要對該筆業(yè)務各項盈虧指標的預算和費用、傭金等情況辦理申報備案制度。通過該制度讓業(yè)務員、部門經理、總經理以及公司財務在簽定外銷合同前就對該筆業(yè)務的盈虧狀況做到心中有數，以避免造成業(yè)務上的弄虛作假，利潤上的“跑、冒、漏、滴”和決策中的重大失誤。二是要先算賬再成交。出口業(yè)務員在報價前應先填寫一份出口盈虧核算單，并經各級經理及財務部門審核同意后方能對外報價和簽約。而在支付費用款項時需經財務部審核原盈虧核算表中估算金額無誤，交由主管領導批準后付款；對與原盈虧核算單有差異的費用支出應由業(yè)務部門說明原因后交由各級經理和財務部批準后付款。endprint

第二，要加強出口部門與財務部門的信息溝通。強化對出口效益核算信息的交流，使出口部門在核算費用和報價時，充分了解財務部門的有關費用分攤額及計算辦法。如出口部在報價前確定工資福利、業(yè)務招待費、郵電費、展覽費、差旅費、樣品宣傳費、水電費等管理費用分攤到每單業(yè)務中的費用計算標準。如有的企業(yè)是按上年度本企業(yè)管理費總額除以當期業(yè)務總銷售額，得出一個平均值，并以此作為攤銷本年度每單業(yè)務應攤銷費用額的基數，從而使報價更為準確、可靠，以縮小出口盈虧額的預測誤差范圍。

第三，要提高出口業(yè)務員的精算與準確報價能力。一是要了解出口業(yè)務全流程中可能增加費用的環(huán)節(jié)及其收費標準，如春運期間運費會提高30%、裝運港包裝置換比產地高30%、海關抽檢時碼頭加收搬運費等；不同貨物類型及運費差異有不同規(guī)定，如出口貴重貨物、危險品等其費用率比普通貨物高30-50%；貨物積載因數不同影響到艙容的利用率，運費率亦不同等。二是防止“少估”和“漏算”費用，要重視小項費用發(fā)生，掌握業(yè)務中可能發(fā)生的費用項目，明確費用支付的起止點、熟悉費用水平高低等。如信用證開證行不同，收費標準也不同，因此，在估算盈虧額和報價時就需按不同結算銀行的費用標準來計算費用。

第四，要盡量采用人民幣對外成交或采取外匯結算中的“提前”與“錯后”方式。用人民幣做結算貨幣，可以使出口企業(yè)降低結算成本，規(guī)避匯率風險；采用“提前”與“錯后”方式結算外匯就是出口部門隨時跟蹤匯率變動情況，預測結算外幣的匯率變動趨勢，即對人民幣升值，外幣貶值趨勢的出口結算貨幣，力求早辦結匯，早收匯，以增加匯兌收益；對于人民幣貶值，外幣升值趨勢的出口結算貨幣，力求晚結匯，晚收匯，以減少匯兌損失。只有這樣，業(yè)務員在簽定合同前，就能較準確地估算和控制商品出口成本和盈虧狀況，以保證較真實、可靠地反映經營效益，為企業(yè)進行綜合評價與管理決策提供幫助。

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