做好內部審計防控包干風險

岳方蘭

【摘 要】包干，醫院維修工程的慣用方式之一。為防控風險，發揮包干的最大效益，醫院領導應充分重視內部審計，把內部審計設立成獨立的職能部門，完善內審制度，提高內審人員綜合素質，并對工程實行全程跟蹤審計，以更好地維護醫院利益。

【關鍵詞】包干；工程內部審計；風險防控

隨著醫療改革的不斷深入，醫療市場競爭愈來愈激烈，改善患者的就診環境也成了醫院需要考慮的內容。于是，維修工程項目就時有發生。為了簡化管理程序，包干常被作為慣用的一種方式被醫院采用。包干制可以最大限度加快工作進度，發揮專業優勢，但其隱含的最大問題，就是會刺激包干企業盡可能地減少自己的勞務支出以獲得最高利潤。企業越是減少工作量，偷工減料，降低服務質量，獲取的利潤就越高，醫院的利益受到的損害也越大。內部審計可以做到既能保證工程質量，又能節約開支，少花錢多辦事。

醫院內部審計，指醫院組織內部一種獨立客觀的監督和評價活動。醫院內部審計工作可以規范醫院的各種經濟活動，在維護醫院合法權益，改善經營管理，控制、降低成本，提高經濟效益方面發揮了重要作用。

內部審計的作用非常大，但在實際操作中，醫院內部審計仍存在諸多不足，表現為：

首先，工程審計制度不夠健全。當前，大多醫院由于工程審計規章制度及工作程序尚不完善，工程審計的范圍、內容、重點以及組織形式等都需要進一步改進。因此，審計工作中隨意性、主觀性較大的問題凸顯，靈活有余而規范不足，影響審計工作的質量。

其次，審計機構不能及時介入維修前期階段。許多醫院內審機構對包干項目前期階段關注較少，由于未能有效介入，導致包干工程在招標階段即不夠規范，合同制訂也缺乏嚴謹性，一些工程項目雖然是經過招投標上馬的，但卻經常出現低報價、高結算的情況，不得不進行臨時性增補。

再次，維修工程品種繁多，所需材料也繁雜，造成審計難。醫院維修工程使用的材料品種繁多，新型材料、環保材料等產品大量涌現，加之供貨渠道不同，即使是同一品牌的材料卻也可能出現相差很大的的市場價格。這些都造成了審計的困難。

如何有效開展醫院內部審計，做好風險防控，發揮包干制度的最大效益，維護好醫院的最大權益呢？特提出如下建議：

一、設立醫院獨立的內審機構

醫院維修不可避免，包干工程也多被采用。醫院領導應重視內部審計工作，設立獨立的內部審計部門。把其作為職能科室建制，使其獨立于其它職能部門，直接對本單位主要領導負責并報告工作。

二、完善內部審計制度，提高內審人員素質

針對維修包干工程，醫院內審部門制定出相應的規章制度，在制度中不妨詳細列明各類項目的審計程序。維修包干工程涉及的內容多，范圍廣，審計人員需要有較高的知識結構和業務能力。內審人員可以多參加相關行業的業務進修，也可以讓老同志進行傳幫帶，還要鼓勵內審人員多讀書，擴大知識視野，廣泛關注相關信息以保證審計的質量。

三、部門之間要溝通協作

當前，基建、總務和財務等部門的配合對提高醫院內部審計工作的質量作用相當重要。審計人員不懂基建，就有審計不嚴密的可能。所以，在審計時，工作人員需要獲得基建人員的支持和幫助。維修工程比較繁復，取用物品也需總務的配合。財務審計是審計的一個重要部分，在審計包干工程的財務支出等各項費用時，審計離不開財務的配合。各部門之間要勤于溝通、協調、合作，以便于更加順利地完成醫院包干項目內部審計工作。

四、在維修包干工程中，應做到全程跟蹤審計

全程跟蹤審計，即對維修包干過程進行事前、事中、事后的審計。

完善的事前審計可以從源頭上監督工程行為。事前審計重點應做好如下工作：（1）參與工程立項的評估及可行性研究會議，并審查立項書中的建設方案、規模以及資金來源、經費預算等；（2）參與工程項目的招投標全過程，加強招投標的監督。要實行有效的監督，必須提前介入，在工程項目招投標合同簽訂上加強審查。

事中審計，便于及時發現并能及時解決工程實施中的問題，可以為竣工決算審計提供線索和依據。事中審計時應該做到：（1）審查工程量，掌握工程進展度。看施工單位在工程量上有沒有高估、高套定額或重套定額的情況。（2）審查材料價格，掌握準確的市場信息。除了審計資料、圖紙，審計人員還應從施工及材料市場進行審核、調查。（3）審查工程進度款支付情況。審核分析工程進度報告及現場簽證等文件。

做好事后審計有利于總結經驗教訓，有利于提高今后的審計工作水平。事后審計重點要做好：（1）審查工程量與所用材料計算、定額套用是否準確等；（2）工程完工后，認真總結，為今后改進審計方法，完善審計制度提供借鑒。

總而言之，充分重視內部審計，進一步完善內審制度，提高內審人員綜合素質，注重醫院各部門間溝通合作，做好事前、事中和事后審計工作，便于把醫院維修包干工程風險降到最低，從而有效維護醫院經濟利益，也有利于醫院的健康發展。

參考文獻：

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