關于企業會計內控對策的若干思考

劉浩

【摘 要】企業會計內部控制對該企業的長久發展具有十分重要的作用，本文首先指出了我國企業會計內部控制中存在的問題，其次提出了強化企業會計內部控制的具體對策。

【關鍵詞】企業；會計內部控制；問題；對策

在新修訂頒布實施的《會計法》中，明確提出各單位應當建立健全本單位內部會計監督制度的要求，并提出會計工作中職務分離、重大事項決策與執行程序、財產清查和內部審計等規定、這些要求和規定從其實質內容來講，就是要加強各單位的內部控制。這是我國第一部體現內部會計控制要求的法律。本文主要以企業會計內部控制中存在的問題為切入點，提出了強化企業會計內部控制的具體對策。

一、我國企業會計內部控制中存在的問題

1.風險管理方面的問題

當前，我國部分企業中雖然制定了相應的會計內部控制制度，但是為了追求制度的完美無瑕，企業專門聘請具有較高資質的會計師事務所為其編制相應的風險管理手冊，并在手冊中明確指出：經濟損失巨大的，要第一時間報告給董事會，及時通過有效的措施將損失降到最低。但是，企業實際工作過程中，卻很少會按照這些規定來辦事，實際存在的風險管理體系未發揮任何作用。企業進行產品交易時，從事風險管理工作的人員未做詳細的分析與評估；實際交易中，沒有針對具體交易確立相應的限額。風險管理工作者向審計部門所遞交的產品交易報告中隱藏了企業交易中面臨的諸多問題，沒有及時的將實際發生的損失報告給董事會。

2.內部審計方面的問題

有不少企業的內部審計流于形式，財務經理屬于總經理管轄范圍而并非董事會，這樣一來，企業財務部門就由總經理全權控制，內部審計沒有定期向審計委員會報告，就算履行了報告，但報告內容存在很大的敷衍成分，更為嚴重的是內部審計部門遞交的報告會讓人產生企業內部控制措施運轉良好的錯誤觀念。

3.對會計內部控制制度缺乏足夠的認識

當前，我國部分企業領導者認為構建控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又無法明確，所以，在構建會計內部控制方面沒有多大的熱情，有的企業領導者不知道會計內部控制的重要性，認為那大量的手冊、文件、制度根本就是多余的。由于企業領導者缺乏足夠的重視，致使從事財會工作的人員及員工完全漠視會計內部制度，嚴重阻礙了制度的貫徹落實。

二、強化企業會計內部控制的具體對策

1.加強風險管理

企業應積極構建一個專門的風險管理小組，小組成員由風險管理專家組成，出于對成本效率因素的考慮，組內成員數量應保持在十人左右，充分發揮監督作用。小組的主要職責任務是定期向董事會報告工作情況，揭露企業運行中出現的違規現象，針對小組成員，應構建行之有效的獎懲制度，凡是不按照有關規定辦事的成員必須予以嚴厲的懲處，反之，給予一定的獎勵，并且賦予小組成員相應的權利，及時發現企業中存在的問題，采取有效措施予以處理。

2.強化內部審計

首先，企業應不斷充實審計隊伍，優化配置；構建獨立的審計部門，設立內部審計科，專門負責企業內部審計。選拔業務水平高、工作責任心強，認真負責的審計人員，確保工作有質的飛躍。并且，結合實際工作所需強化硬件建設，配備電算化設施。企業領導者應時刻關心支持，提高內部審計工作者的工作積極性、主動性。其次，明確審計職責；對企業的經營情況、基本建設投資、重大經濟合同的簽訂，進行事前、事中、事后審計監督。對企業材料、物資采購、工程造價、工程建設項目進度款撥付、建設項目預決算審計。對存在疑點的經濟活動或項目進行隨時審計。另外，深化內部審計內涵；企業主要是利用內部審計工作來規范、提高企業內部管理水平，所以，應夯實內部審計基礎，審計工作者應嚴格執行相關規章制度，加快內部審計基礎工作建設步伐。為了有效實施監督，應編制詳細的內部審計工作規程、明確各崗位人員的職責權限，全面發揮內部審計監督職能，健全規范企業內部控制措施，從而保障內部審計工作的規范性。

3.強化宣傳與培訓

企業應不斷強化培訓工作，充分認識到會計內部控制的基本原理和重要作用，積極主動的實施會計內部控制。除了要對財會專業人員培訓外，還必須教育、培訓企業負責人，讓企業負責人清楚的認識到構建會計內部控制制度是構建現代企業制度、實現科學管理的必然，不僅能夠維護企業資產，增強會計信息質量，而且還能促進相關法規的有效執行。只有企業負責人從思想上予以充分認識，發揮自身帶頭作用，才能保證內部控制的有效執行。

三、結論

綜上所述可知，企業應重視會計內部控制建設工作，積極構建會計內部控制建設體系，成立以企業經理為組長、總會計師為副組長的內控工作領導小組，企業財務科擔任組織與協調工作。由于會計內部控制建設工作涉及企業所有的職能科室和部門，所以，要求企業領導予以高度的重視與協調，相關業務部門積極配合，從而推進會計內部控制建設工作。

參考文獻：

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