淺談“小金庫”的查處方法

黃惟

“小金庫”資金很大程度上已成為滋生腐敗的溫床，“小金庫”的存在嚴重影響了會計信息的真實性，對國有資產保值增值、黨風廉政建設乃至社會公平危害極大，也是審計人員關注的重點。筆者通過參加“小金庫”專項治理工作，結合歷年財務收支、專項資金審計，對如何查處“小金庫”的談點粗淺的方法。

一、“小金庫”的定義及設立手法

“小金庫”一詞最早出現在1986年開展的稅收財務物價大檢查中。1995年《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規定》(財監字［1995］29號)一文中指出“凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入本單位財務部門帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬‘小金庫”。2009年7月24日，中央紀委關于對設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為，適用《中國共產黨紀律處分條例》若干問題解釋的文件中指出：“小金庫”是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。通俗地講，“小金庫”通過侵占、截留、隱藏各種收入，或者以虛列支出等方式將資金轉移到本單位賬外，私存私放，不納入單位預算管理，不列入單位財務核算，主要用于濫發獎金等。

設立“小金庫”的方法主要通過隱瞞收入、虛列支出等渠道取得。

(一)隱瞞收入

就是單位將取得的各項資金、資產收入隱瞞、截留，不按規定納入單位的法定賬簿統一核算，而是私設賬外賬或長期私存私放。……