基于被審計單位視角的審計質量影響因素研究

尹萍萍

摘要：隨著人類社會的發展，人們對于審計的需求也日益增長，審計成為企業所有者、社會公眾以及政府了解企業運營狀況的重要途徑。因此，審計對于人們的意義也隨經濟的發展越來越重大。本文采用實證分析對審計質量的問題探討基于修正的瓊斯模型的盈余管理水平。審計質量既然對于我們如此重要，我們就有理由關注影響其質量高低的因素，以便投資者進行正確的投資決策，以及便于政府對企業進行監管。本文選擇了從被審計單位的視角研究審計質量的影響因素，選取了被審計單位的財務狀況、經營狀況、股權集中度、支付審計費用多少等幾個指標，試圖解釋審計質量的高低。通過線性擬合，我們找出了對于審計質量影響顯著的幾個因素，通過經驗進行了解釋，并基于擬合結果給出了幾條相關的建議。

關鍵詞：審計質量；瓊斯模型；被審計單位視角一、理論背景

(一)民間審計的起源、發展與意義

16世紀末期，隨著世界經濟的發展，貿易充分發展。市場的成熟，極大地改善了資源的配置效率，提高了經濟的發展速度。此時，地中海沿岸國家出現了籌措資金進行貿易的合伙經營活動，將財產的所有權與經營權分離，使得對經營者進行監督成為必須，所有者變聘請會計工作者承擔該項工作。

(二)審計質量的度量

1.以事務所的規模當做審計質量的替換變量

這種觀點認為，規模大的事務所應當具有更高的審計質量，因為規模大不僅意味著會計事務所占有更多的審計資源，還意味著具有較高的職業聲譽。……