持續經營審計意見的預測研究

作者簡介：王燕（1991-），女，北京人，首都經濟貿易大學碩士研究生。

摘要：本文以2013年被出具非標準無保留審計意見的82家A股上市公司為樣本，采用二元Logistic回歸模型，對影響持續經營審計意見的因素進行了分析。該模型對非標準無保留意見中的持續經營審計意見的預測準確率為79.7%，顯示了較好的預測能力。

關鍵詞：持續經營；審計意見；預測持續經營審計意見，是指由于被審計單位持續經營能力存在重大不確定性，導致注冊會計師對其持續經營假設產生重大疑慮，從而出具的一種非標準無保留審計意見。本文的主要研究命題為：持續經營審計意見與其它的非標準無保留審計意見之間是否存在顯著差異，影響這種差異的解釋性變量是什么？該研究命題對于提高注冊會計師出具持續經營審計意見的一致性以及持續經營審計意見在實際應用中的有用性十分重要，也是學者們研究的重要問題之一。

一、研究現狀

在國外，最初對預測持續經營審計意見的研究大多借助于財務變量。Anandara和LaSalle（1996）研究發現：對于存在持續經營問題的企業，審計報告類型為無法表示意見的企業比審計報告類型為帶強調事項段的無保留意見的企業的財務狀況更差一些。

Mutchler（1985）以119家被出具持續經營審計意見的制造業企業為樣本，通過與審計師的訪談，確定了6個預測持續經營審計意見的財務指標。然后采用聚類分析法，檢驗這些財務指標對企業持續經營審計意見預測的準確性，結果表明財務指標與以前年度審計意見這兩者結合對持續經營審計意見的預測準確率達到了89.9%。……