關(guān)于完善公司內(nèi)部控制的探討

杜海林

摘要：伴隨著公司制企業(yè)的發(fā)展，在公司治理過程中，愈發(fā)顯現(xiàn)出一個(gè)公司內(nèi)部控制水平的高低對(duì)公司的生存、發(fā)展的作用至關(guān)重要。

2008年6月，我國財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并陸續(xù)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等一系列文件，為公司內(nèi)部控制的完善起到了指導(dǎo)作用。現(xiàn)主要結(jié)合內(nèi)部控制五要素對(duì)完善公司內(nèi)部控制的措施提出建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；完善；措施隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，公司構(gòu)成了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。眾多的公司在利用社會(huì)資本、擴(kuò)大就業(yè)、增加社會(huì)財(cái)富等方面發(fā)揮著重要的作用。而隨著公司的發(fā)展壯大，公司經(jīng)營所面臨的環(huán)境也在急速變化，在越來越多的公司的經(jīng)營活動(dòng)的眾多環(huán)節(jié)出現(xiàn)了形形色色的舞弊案件，尤其是進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，隨著公眾公司的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案件的頻繁發(fā)生，引起了人們對(duì)于公司內(nèi)部控制的重新考慮。

一、內(nèi)部控制的概念

在COSO報(bào)告中，內(nèi)部控制被定義為一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)提供合理保證：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果，符合適用的法律法規(guī)。

同時(shí)，COSO報(bào)告把內(nèi)部控制劃分為五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，分別是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

二、完善公司內(nèi)部控制的措施

由于2001年安然公司財(cái)務(wù)丑聞的爆發(fā)，極大地震……