內部審計在高校懲治和預防腐敗中的作用

于國瑩　趙潔民

摘要：審計監督作為懲治和預防腐敗體系建設不可缺少的重要環節，為完善高校懲治和預防腐敗體系提供制度支撐和根本保證，有力推進高校反腐倡廉工作順利開展。

關鍵詞：內部審計；懲治和預防腐敗；制度支撐；學術腐敗；廉政建設；監督檢查；小金庫

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1007-2101（2014）04-0118-05

一、內部審計是懲治和預防高校腐敗的制度支撐

中共中央總書記習近平指出，要加強對權力運行的制約和監督，把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制。明確提出了制度在反腐倡廉中的作用，實踐也證明內部出現弊端和腐敗問題，很多是制度不健全、不完善和管理上有漏洞造成的。

內部審計通過對高校內部控制制度評審，針對不相容職務分離、授權審批、會計系統、財產保護、預算、運營分析和績效考評等控制流程，采取調查了解、詢問、觀察等方法，再對經營業務記錄資料進行測試，發現內部控制制度中的薄弱環節或失控點，了解是否已造成損失，是否有滋生腐敗的土壤和是否已存在腐敗現象。通過規范工作流程，嚴格手續和程序，建立起既相互配合又相互制約的環環相扣的嚴密內控制度網絡，覆蓋相關部位和環節，不留下任何空白和盲區，對已識別的風險進行充分評價，并找出未被識別的主要風險，從監督防范風險的角度為管理者當好參謀。這也是制度反腐的重要舉措之一，從一定程度上來講，對高校的廉政建設起到監督作用。

內部審計通過對高校內部控制制度評審，還可以促進建立健全責任制，明確各類崗位、各個環節和各類人員的職責，保證制度和程序在實際工作中得以真正落實。近年來，由于種種原因，高校所面臨的經濟社會環境日益復雜，國有資產被侵占或重大損失的案件屢有發生，高校中科研經費管理失查、失范，開會與出國出訪中的公費私用、公款旅游，技術成果轉讓中的知識產權保護，學術腐敗行為等，除了要加強廉政建設，更重要的是要建立健全內部控制制度，逐步完善重點部門和關鍵崗位的干部定期輪換交流制度，徹底消除隱患，從源頭上堵塞漏洞，預防腐敗。

二、內部審計是懲治和預防腐敗的重要保障

內部審計依靠其存在于高校內部的獨特優勢，將內部審計滲透和貫穿于高校內部的各項經濟活動之中。它通過提出好的意見和建議，將預防腐敗的措施寓于各項經濟活動之中，未雨綢繆，預防在先，使經濟決策更加完善。一方面通過內部審計查找制度和管理的漏洞，在及時反饋各類審計信息的同時，提出在制度完善、加強管理、健全機制等方面的建議，使被審計對象增強依法合規意識，完善制度，堵塞體制、制度、控制的缺陷，杜絕屢查屢犯。另一方面實現審計關口前移，推行事前審計、事中審計與事后審計相結合，通過對國家財經法紀的貫徹執行情況的監督檢查，對部門規章、制度、辦法的實施和履行情況進行審核，也促使領導干部和有關工作人員提高依法按規辦事的自覺性。促進其決策水平的提高，防止權力濫用，從根本上鏟除滋生各種腐敗的溫床，為預防腐敗提供根本保障。

內部審計通過深化經濟責任審計，加強對權力的制約與監督，從而促使建立健全防止權力濫用的有效機制。經濟責任審計是對領導干部任職期間的經營業績、財務收支、重大經營決策、內部控制執行、個人經濟責任等情況進行全面審查和評價，通過定量分析領導干部的工作績效，正確評價其是否履行了相應的經濟責任，并把干部經濟責任上的審計制度與行政責任上的效能監察制度日常化、規范化，不僅堅持“逢離必審”，而且積極推行“先審后離”“先審后任”，以避免干部“帶病上崗”“帶病提拔”；不僅堅持任期審計，而且積極推行任中審計，把審計監督的關口前移，以加強對領導干部行使權力的制約和監督。同時通過經濟責任審計，增強了干部教育的針對性和時效性，防微杜漸，幫助領導干部樹立財經法紀觀念，增強履職責任意識、廉潔從政意識，這對建立健全防止權力濫用的有效機制起著不可忽視的作用。

三、內部審計是反腐治本工作的助推器

內部審計主要通過審核被審計單位的財政收支、財務收支，監督各項經營活動的真實性、合法性、效益性，評價內部控制制度的適當性、合理性和有效性。內部審計對本單位的情況最熟悉、最了解，知道哪些地方是關鍵部位和薄弱環節，最容易產生腐敗問題，同時還能夠直接聽到群眾的聲音、群眾的反映，掌握一些有價值的線索，因此，內部審計既可以在例行審計中抓住關鍵，突出重點，又可以圍繞一些問題開展專項調查或進行專項審計，如：高校基建工程項目中腐敗問題比較嚴重，內部審計通過對工程預決算審計監督，參與合同談判，通過查閱合同履行的結果以及資金的撥付、使用等管理程序，全程介入對工程立項、設計、合同、預算、招投標、開工、施工過程、竣工決算以及資金使用、管理的審計監督，層層把關并注重發現案件線索，深挖工程招標、材料采購、工程質量問題和安全事故背后的腐敗問題，充分發揮內部審計監督職能，揭露和查處其中管理上的腐敗問題，可以更好地督促和監督各個工程項目部門嚴格執行管理程序，從源頭上杜絕由于管理混亂而造成的工程造價失真，杜絕領導干部在工程結算環節利用職權干預工程價款結算，把問題消滅在萌芽狀態，這對于預防腐敗、及時懲治腐敗行為、減少損失非常關鍵。

內部審計通過分析高校內部的財務資料和相關信息，查找線索及時查出貪污、挪用公款、私設“小金庫”等經濟違法行為，并能及時將這些違紀違規和腐敗問題一一披露。并對審計出來的普遍性、突出性問題進行通報，既能對存在問題的單位和個人造成壓力，促使其整改落實審計意見，又能對其他單位和經濟責任人起到教育和威懾作用，極大地增強了審計防腐威懾力，避免“秋后算賬”，發揮治本作用。

總之，及時發現和懲治腐敗既是高校反腐倡廉的需要內容也是審計部門的重要職責，在充分發揮內部審計監督職責的同時，應加強與紀檢監察和司法機關的協調配合，逐步形成易于揭露和有效治理腐敗的長效機制，加強管理和監督，不斷取得反腐倡廉建設新成效，為高等教育事業科學發展、健康發展提供堅實保障。

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責任編輯、校對：焦世玲endprint