增值稅改革對企業財務的影響

王海燕

摘要：增值稅改革是我國稅收政策的重大改革，對于降低企業稅務負擔，提高企業競爭力具有重要意義。本文圍繞增值稅改革，介紹了增值稅改革對于我國企業財務的影響，并就相關影響提出了建議措施。

關鍵詞：增值稅改革 企業財務

伴隨著我國財政稅務管理體制改革的不斷深入，營業稅改征增值稅的稅收體制改革在全國范圍被推廣開來。自2009年我國推廣實施營業稅改征增值稅，對相關企業的增值稅征收由原先的生產型增值稅改為消費型增值稅以來，我國在國際金融危機全面影響我國經濟的大背景下，具有短期減稅效應的企業增值稅改革有助于提升企業的整體實力，促進企業發展，企業稅負明顯減輕，小規模納稅人的納稅征繳比率降低，一般增值稅納稅人在購進新設備時可以及時抵扣增值稅進項稅，稅收制度的改革對企業的財務管理、會計核算都產生了重要影響，從管理的方式、內容等都需要及時進行改革創新。

一、增值稅改革對于企業財務的影響

營業稅改征增值稅對于企業財務管理具有多方面的影響，結合企業財務管理的實際可以發現增值稅改革對于企業財務管理既有有利的一方面，同時也有不利的一方面，這兩個方面都需要企業管理者及時關注，并加以分析利用或者改進，以此來提升企業適應營業稅改征增值稅的新要求。

從營業稅改征增值稅對企業財務管理的有利影響來講，營業稅改征增值稅可以有效降低企業稅務負擔，降低企業資產負債，增加企業利潤。對于企業來講，資產主要包含流通資產以及固定資產，固定資產是企業進行生產經營的基礎，其變動情況直接影響著企業的資產結構。企業實施增值稅改革之后，其固定資產的進賬原值、期末余額以及累計折舊等都會減少，在這種情況下企業的資產負債會在短時間之內降低，不過在企業的利潤以及規模擴大時，企業的資產負債會有上升，尤其是企業的流動性資產負債會有一定程度上升。

與此同時，伴隨著新的增值稅改革稅管制度的落實，企業之前所繳納的相關營業稅附加也會隨之消失，在這種情況下企業生產管理中實際繳納的稅款減少，企業的稅務負擔減輕，這在很大程度上降低了生產經營成本，對于提升企業經營利潤，促進企業發展具有重要的現實意義，有效激活了企業的市場活力，也調動了企業生產的積極性。

與增值稅改革對企業的有利影響相對應，增值稅改革也會對企業財務管理產生一定的不利影響。企業實施增值稅改革的稅收管理制度，會加大企業會計核算的難度。營業稅改征增值稅不僅僅是一個稅種的變化，也會涉及到企業生產管理、會計核算的各個方面，因此企業的會計制度、核算方法等也需要隨之進行變更。營業稅改征增值稅之后，企業需要按照相關稅收政策的管理要求，在會計科目中增設增值稅會計科目，同時其財務報表編制、會計財務核算等多方面都需要進行改革。這無疑會增加企業的會計核算難度，增加企業會計核算的成本。

二、增值稅改革下強化企業財務管理的建議

首先，結合增值稅改革的稅改要求優化企業賬務管理流程。企業財務管理的科學與否在很大程度上取決于企業賬務處理流程是否有效。企業要做到賬務處理流程的科學化、合理化就必須結合企業所出的經營環境來進行設定，立足于企業發展實際，以及增值稅改革的稅務管理要求，科學劃分企業業務，對企業原有的清算辦法、經營績效管理辦法、固定資產管理辦法、收入規章制度以及會計核算制度、預算管理方法等進行改革修訂，整合改進企業賬務處理流程，依據不同的業務部門設置不同的稅收預算，明確企業資金流向，進一步清晰化企業的賬務處理過程，確保企業財務管理活動適應增值稅改革的稅務管理要求，促進企業健康發展。

其次，結合增值稅改革的稅改要求對現有的經營策略及會計制度進行完善補充。企業的財務管理部門及會計核算部門應當結合稅收政策變化，及時調整企業的原先經營策劃和整體預算，企業實施增值稅改革的稅收政策，就必須結合稅收變化對現有的會計核算制度進行科學合理的修訂，并結合自身管理經營的實際，從制度上適應營業稅改征增值稅的要求。企業實施營業稅改征增值稅，會對其原先的會計核算體系產生重大的影響，需要企業結合實際積極增加企業現金流量，降低稅務負擔。并對企業現有的會計核算制度進行修訂。

再次，強化企業內部控制，規避稅務風險管理責任，構建風險管理框架。在新的納稅政策下，企業所面臨的風險會增加，需要內部控制積極發揮作用，企業的內部控制要想落到實處就必須制定完善的內部控制規范，并嚴格執行。企業管理層需要結合自身生產管理特點，制定明確的內部控制操作流程和規范，確定各個管理崗位的具體責任，使得企業內部控制的管理的各項責任都落實到位。企業要積極構建符合自身實際的全面風險管理框架，全面、持續、廣泛地收集和識別跟企業本身風險或者風險管控相關聯的企業內外風險信息，及時發現各種不確定因素。風險識別是企業風險控制的起點和基礎，缺乏科學合理的風險識別過程就難以保證風險管理的質量和效益，正是由于風險識別在整個風險管理過程中的基礎性地位及作用，企業有必要強化對風險的識別和分類，并在此基礎上積極追溯由于稅收政策變更可能帶來的納稅風險。

最后，強化對企業財務人員的稅收政策培訓，提高會計人員的稅務管理能力。企業實施增值稅改革的稅收管理制度，會加大企業會計核算的難度。稅收制度的變革需要企業對整個會計核算系統進行修訂，核算的要求比較高，涉及的科目也比較多。因此對財務管理人員的專業要求也相應增加。基于此，企業財務管理人員應當強化對稅收政策以及會計核算技能或者政策的培訓，提高會計人員的業務水平和整體素質，確保企業財務管理活動適應增值稅改革的稅務管理要求。

參考文獻：

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[2]周佳雯.“增值稅改革”全面展開對企業財務管理的影響[J].經濟與社會，2012endprint