企業財務規范指導實踐

宗海虹

摘要：最近幾年，筆者致力于對企業的財務規范指導，筆者一向認為：將財務標準延伸到業務前端，從業務鏈條上形成大財務管理，才能真正使財務基礎工作做扎實，同時在貼近實務的基礎上編制形成會計核算指導手冊，才更有利于實現企業財務信息的集約化、信息化標準化，也符合大型企業集團財務管理的發展趨勢。下面介紹筆者近幾年為幾家大型央企及其下屬集團單位實施財務規范指導的工作實踐經驗。

關鍵詞：企業財務 財務標準 規范 指導

一、工作目標

滿足企業會計核算信息的規范化、標準化要求，根據企業統一的會計制度和會計政策，覆蓋企業主要業務，適應企業不同業務板塊特點，符合集團管理和分析要求，具有實務指導性，提升企業集團公司的財務信息質量。

二、基本要求

必須貼近實務，具有可操作性，因此要做到以下要求：

（一）基于業務流程

對企業業務板塊進行分析和劃分，找出重要業務板塊必須覆蓋到，然后以各板塊的業務流程為主線，結合實際情況，以流程介紹、畫出財務控制流程圖、截取信息系統操作圖的形式直觀反映各項實際業務的操作步驟、單證流轉、管控審核要點等會計控制及核算處理過程，清晰規范重點業務，原則規范特殊業務。

（二）基于財務管理系統、業務系統

充分了解每個業務流程涉及的財務管理系統和業務系統，核算結合信息系統，對每個核算節點明確體現數據的來源、數據傳遞的方式、憑證產生的方式等。

（三）與部門職責、崗位職責緊密結合

業務流程說明中明確各部門及崗位的職責要求，核算節點明確各崗位職責內容，同時與業務流程和相關制度要求進行匹配。

（四）突出體現財務內部管控

對每筆業務明確財務審核的要點，包括審核數據的完整性、真實性、準確性的具體要求，是否滿足預算，必須后附的原始單據范圍、具體內容及時點性要求，確保業務及交易數據準確，來源依據充分、真實，賬務處理合法、合規。

（五）規范各類表單的內容及格式

對核算各節點涉及的各類表單包括審批表、計算表、攤銷表等，以及憑證摘要等進行規范，便于信息的檢索、匯總、分析。

三、工作程序

（一）分析業務特點及管理要求

按企業各業務板塊及未來發展趨勢，確定企業的共同業務、重點業務及其他特殊業務的規范化要求，確定適用該企業的會計實務指導手冊覆蓋的業務范圍和類型。

梳理企業現有的財務及業務相關管理制度，整合現有內控管理成果，結合未來規劃，融入各類制度要求。

（二）按確定的業務范圍進行科學調研，提出問題解決方案

調研層面從企業總會計師、分管核算的財務主任、分管稽核評價的財務主任，到各業務板塊核算處人員，充分了解目前會計核算中存在的問題，以及對財務管理信息系統提升功能的需求，聽取各方提供的解決方案。

按業務板塊選擇有代表性的分、子公司對會計政策的把握和執行進行調研。

調研范圍還包括與形成財務數據密切相關的前端業務部門，包括項目管理部門、生產部門、物資管理部門、銷售部門、研發等部門，了解它們對收入確認、成本歸集的看法，對與核算銜接存在的疑問。

了解目前生產業務信息系統及財務管理信息系統中與核算相關的配置，以便將核算的部分內容在信息系統中進行固化或調整。

按照上述確定的業務范圍，取得適當的權限，對財務管理系統進行穿行測試，了解和落實業務系統產生的與財務信息相關數據的傳遞方式、各銜接環節應管控的要點及審核要求、對目前存在的收入、成本的確認、費用的分攤、資金管理、票據管理等方面存在的問題提出解決方案。

（三）確定共同業務的處理標準及特殊業務的處理原則

根據調研結果，結合企業管理要求，確定各業務板塊中共同業務的核算標準及特殊業務的處理原則。

（四）確定會計實務指導手冊的表現形式

選擇一個重點業務板塊，調研后起草會計實務指導手冊探討稿，經企業初步審定，再應用于其后的各業務板塊。

（五）編寫會計實務指導手冊

會計實務指導手冊是對企業準確進行各類業務會計核算的具體規定和操作說明，按照企業不同業務類型將會計核算操作具體劃分為：資金控制、銷售與收款、采購與付款、存貨及工程物資管理、固定資產、工程項目、無形資產及其他資產、長期股權投資、職工薪酬核算、成本核算、稅費、費用核算、特殊業務、會計調整、期末結賬、財務會計報告等操作標準和要求。

（六）編制完成初稿，征求意見，討論修訂，下發執行

對調研單位的業務類型、業務流程、部門職責劃分、崗位設置及職責、管控要求、單證流轉、數據傳遞方式、會計核算處理過程進行詳細調研，提交操作手冊探討稿，經企業項目領導小組初步審定后作為模板，為其他業務板塊會計核算手冊的針對性、實用性、操作性打下堅實的業務基礎。

其次，對其他業務板塊實施調研和撰寫操作手冊的初稿。根據初步確定的模板，對其他業務板塊同時展開調研和撰寫操作手冊初稿的實施工作，實施過程中與相關人員不斷討論和完善初稿。

項目組完成初稿后，按財務控制流程劃分組織召開專題談論和驗收會等形式，由財務部組織相關單位財務負責人、關鍵崗位人員集中討論操作手冊的可操作性、實用性，核實是否存在遺漏業務或可以簡化處理的業務，查缺補漏。

（七）修訂和完善

根據各類討論的反饋結果，項目組進行修訂完善，定稿后企業以正式文件的形式下發相關單位執行；項目組也會對項目實施過程中發現的薄弱環節及完善制度提出建議。

操作手冊實施過程中需指定專人收集實施中存在的問題，以便于定期修訂和完善。

四、預期效果

能夠統一會計政策，規范各類業務財務處理，防范財務風險，統一核算標準，便于對標、財務分析和預算控制。

指導重點、難點業務、新業務核算，貼近實務操作，便于培訓、輪崗和自學。

融入內部控制、流程管理及財務制度要求，將財務標準向業務前端推進，為推行企業集團管控的業財一體化奠定基礎endprint