企業集團的財務控制體系

王娟

摘要：集團公司逐漸成為經濟發展中的主要力量，但隨著集團規模的不斷壯大，相應的財務控制也必須不斷加強。構建一個科學、有效的財務控制體系才能保證企業集團更好的發展。

關鍵詞：企業集團 財務 控制體系

一、企業集團財務控制理論基礎

我國企業集團形成較晚，相關的理論直到九十年代才陸續出現。理論學者提出：首先，企業集團要特別關注集權與分權問題，建立有效的財務管理體制；其次，集團總部成立預算管理中心，全面加強預算管理；最后，企業集團本部要設立結算中心，其實際上就是企業內部的一個“銀行”，對企業資金進行有效的控制，這些都是企業集團財務控制必須建立的機制。

近些年來，關于企業集團控制的理論研究取得了一定的進步，但理論研究的深入性及系統性還不夠，企業集團在實際發展中還存在資金管理不科學、財務管理弱化、財務控制模式不合理、內控機制缺失等問題。所以，加強財務控制模式的理論研究，探索適合企業集團發展的財務控制體系，很具有現實意義

二、企業集團財務控制常見問題

（一）內部人控制、財務控制定位不清晰

內部人控制是指企業經理與內部員工合謀，利用不正當的手段取得企業絕大部分控制權，并侵占股東的合法權益。內部人控制產生的主要原因有三個：第一，受個人利益驅動而舍棄了企業的的整體利益；第二、企業集團本部能力或精力有限；第三、企業集團總部與分子公司信息不對稱、管理脫節。

企業集團以資本為紐帶將母公司和所屬分子公司聯系在一起，形成多法人的經濟聯合體。母公司在企業集團中具有核心地位，在整個企業集團的財務管理過程中起主導作用，但目前有的企業集團存在財務控制職能不清晰、分權集權模糊等問題。

（二）成本費用偏高

目前部分企業集團存在成本費用管理失控的問題，企業管理者對財務管理認識不足，沒有建立起有效的成本控制制度，各項費用考核指標缺乏科學性就會造成成本失控。另外，在所有權和經營權分離的情況下，股東要求管理者以財富最大化作為企業的管理目標，但管理者不是股東，或是僅占據很小比例的股份，加上信息不對稱的因素，管理者就可能出現道德問題，從自身利益出發去經營管理企業。

（三）組織控制渙散、考核不到位

一些企業集團組織管理渙散，與整體的發展速度和規模不匹配，具體表現為：企業集團本部部門間存在推諉工作的現象，降低了企業整體工作效率。另外，集團本部在財務管理上過度分權，各級分子公司各自為政，財務信息交流不暢。

用損益滿計觀理論來衡量企業集團業績，有利于減少粉飾和操控利潤的機會，但也存在著較大的缺陷，損益滿計觀收益有很多不可控性因素，損失和利得對考核雙方來說均難以計量，不能保證其發展。

（四）會計信息失真

企業經營管理者的薪酬通常要和企業的經營業績掛鉤，財務報告及數據是判斷企業經營情況的主要依據，很多企業都明確了考核經營管理者的指標，并且需要在特定的期間內完成。所以，一些管理者在任期內為了追求自身利益最大化，對財務數據進行有動機的粉飾和篡改，致使財務信息失去了真實性和可靠性。

三、企業集團財務控制體系構建

（一）制度控制體系

首先，在企業集團財務治理結構中，立法權時很重要的，企業集團本部要制定基本制度，各分子公司可依據基本制度，結合自身實際情況制定細則，但務必要向本部備案。

其次，企業集團要建立起財務管控制度，具體包括：建立財務人員委派制度、統一財務核算方法、制定預算管理制度等。

最后，審計監察制度對規模龐大的企業集團極為重要，集團應設立內部審計機構，定期和不定期的對分子公司的經濟活動進行審計，從而有效的防范公司資產流失，規避經營風險。

（二）資本及資金控制體系

資本控制是所有控制的前提，建立資本性收支活動的授權審批制度，明晰各層級分子公司的權力和義務，董事會下設的投資決策委員會和審計委員會應對資本運作活動進行審批和全程監督。集團本部資本控制體系應界定資本關系，評價資本風險，避免資本過長縱向延伸，分子公司管理者對授權的資本運作活動應把控風險，以資本保全為最低目標，使資本的在運作活動實現增值。

集團本部應該對資金進行統一管理，以“內部銀行”、“資金預算管理體制”等體系的建立對分子公司的資金進行統一管理和調度，以降低資金成本，提高資金效益。

（三）組織及人員控制體系

企業集團應對公司的組織架構及人員分工的合理性進項控制，其控制內容包括：第一，管理者、股東會、董事會、監事會的設置，以及它們相互之間的分配關系及權力制衡；第二，公司各部門的設計及人員任用的和理性，例如不相容職務要相分離等。

要想使組織控制發揮最用就必須考慮人員控制問題。首先，可實行會計委派制，會計委派應注意要建立委派機構統一管理機制、采取誰用人誰負擔費用原則、明確委派會計的權責關系；其次，要注意控制人員費用，集團本部應制定一套人員費用控制方案，具體內容包括：薪酬管理、勞務報酬標準、社會保險管理、職工福利費管理等。

（四）信息及預警控制體系

集團建立信息控制體系將使財務控制變得更加有力度，集團本部應充分利用互聯網技術，及時的獲取各分子公司的財務信息，以便能夠更好的對分子公司的工作進行控制和指導。

企業的風險絕不僅僅局限在財務工作上，但最終都以財務的形式表現出來，建立風險預警體系能夠有效的防范風險，具體內容包括：預警分析的組織機制、選擇合適的危機預警方法、財務信息的收集、風險應對預案、財務危機的責任制度等。

參考文獻：

[1]呂海林.淺談企業集團的財務控制[J].經濟師，2011，（01）

[2]陳建明.完善企業集團財務控制的對策[J].工業審計與會計，2008，（05）endprint