集團公司如何寫出高質量的綜合財務分析報告

楊凌娜

集團公司如何寫出高質量的綜合財務分析報告

楊凌娜

隨著市場經濟的發展，財務分析工作已被很多企業領導所重視，對財務分析報告的要求也越來越高。如何在有限的時間內，寫出一篇高質量的財務分析報告，是擺在財務分析人員面前的一道難題。本人根據多年相關工作經驗，從財務分析的目的出發,圍繞財務分析報告常見的問題或不足,提出撰寫出高質量的財務分析報告的幾點建議,以滿足報告使用者的需求。

財務分析報告；目的；問題；建議

綜合財務分析報告（本文主要指內部管理報告）指的是根據各項財務指標，對企業一定時期的盈虧、資金、費用等情況進行全面系統分析與評價而形成的書面報告。

如何才能及時、準確、完整地提供高質量財務分析報告，并滿足各方對財務信息的需求，是擺在財務人員面前的挑戰。特別是現代企業，逐漸向集團化發展，管理鏈條長，分子公司多，所涉及的行業多元化，特征迥異，更加大了寫作難度。筆者根據多年相關工作經驗，談談自己對如何寫出高質量財務分析報告的一些方法。

一、編制財務分析報告的目的

要發揮財務分析報告的作用，首先應當明了編制的目的。我們應明白，財務分析本身無法直接帶來公司績效的改善，唯有“行動”能夠直接帶來成果。因此，發揮財務分析的目的在于促成行動。一份財務分析報告，若能為管理層有意識的決策提供幫助，為管理者的行動調整提供參考和驗證，就是高質量的。達到目的之前，我們首先要掌握兩大基本原則。

1.以閱讀者需求為導向

綜合財務分析報告的閱讀者主要是公司領導。既包括財務領導也包括非財務出身的其他領導。不同層面的領導對于信息需求的重點是不同的，不同個性的領導對于信息需求的方式也是不同的。有的領導喜歡簡單明了，有的領導喜歡事無巨細；有的領導喜歡看表格，有的領導喜歡看圖。因此，分析人員應當了解這些個性的需求，在撰寫分析報告時注意表現的形式和報告的繁簡度。但無論如何，他都應當做好準備，即使報告本身簡明扼要，直觀明了，報告背后的支持數據也必須是詳盡而具體的。

2.在保證質量的同時還得兼顧時效性

“報告不及時，新聞變歷史”。一份遲來的“完美”報告毫無價值。速度極為重要，因為有的時候，數字的精確并不最關鍵，關鍵是要能說明趨勢，點明問題，為領導安排下一步工作提供依據。

二、財務報告分析常見問題或不足

1.財務分析的高度和整體性不夠

集團公司財務分析報告的編制主要是從事合并報表或專門從事財務分析的總部財務人員，而閱讀者主要是企業管理層。受部門局限性的影響，財務分析報告編制者往往只能站在財務的角度，而無法站在企業管理的高度去寫。

因此，就出現了“就財務而財務、就數據而數據”的問題，財務分析視角難以拓展，無法將指標數據和數據背后的經營實質聯系起來。這種與企業管理脫節，不能滿足企業管理層“真正想了解的信息”，不能稱為有價值的財務分析報告。

另一方面，財務人員在進行財務分析時,一般是將各個指標數值的計算結果簡單進行計算,然后做出判斷,而不擅于將各個指標數值之間的因果關系聯系起來進行分析判斷，導致財務分析的整體性不夠。

2.報告編制人員獲取信息不夠及時與全面

財務分析報告主要編制人員常常只是中層或基層財務人員，無法參加公司重要會議或其它部門會議，導致分析或推導出來的結果不夠全面，也無法與公司最新的動態相結合。

3.面面俱到，難以看出重點

集團企業分子公司眾多，涉獵的行業廣。需要分析的指標很多，有些指標還屬于按上級規定必須分析的項目，加上財務人員通常工作繁忙，時間有限，導致辛辛苦苦分析出來的報告，看上去很全面，什么點都有講到。但往往都是粗略地概述了一下，無法一眼看出重點。對于領導想要了解的部分指標沒有足夠的時間進行深入的分析并得出實質變動原因。感覺面面俱到，但實際能獲得的有效信息很少。

三、寫出高質量的財務分析報告的幾點建議

1.調節好自己的心態

財務分析是一項復雜的工作，需要分析人員傾注大量的時間和精力。然而，從事財務分析的人員常常感覺，自己殫精竭慮撰寫出來的分析報告，往往得不到領導的重視。久而久之，財務人員對自己工作的價值漸生懷疑，工作熱情逐漸衰減，分析報告的質量不斷降低，最后變成為完成報告而完成報告，例行公事，應付交差。

雖然抱怨領導不懂財務或不重視財務是一個容易找到的借口，但歸根到底，責任還是在于自己還不夠真正“專業”，或者一開始就走入了一個陷阱-追求分析報告形式上的“專業”和“完美”，而忽視了財務分析本身的目的，即“有用性”。

因此，財務分析人員應先調節好自己的心態，一方面深入了解公司運營的商業模式，理解公司經營成功的關鍵要素；另一方面應致力于推動財務分析結果的應用，促成行動。自始至終，都應當牢記財務分析報告本身并不是成果，財務分析工作的價值只能來源于對公司最終經營成果的貢獻上。

2.收集充足的材料

收集材料是寫財務分析報告的基礎工作,這項工作做得好壞.直接影響到財務分析報告的質量。收集資料有兩種主要形式:

一是經常性收集資料。應多關注當前的宏觀經濟情況，把握企業財務狀況以外的客觀原因；盡可能多的去搜集相同行業的財務資料；多與自己的領導以及其他部門溝通，全面了解企業目前的經營情況以及未來經營戰略的方向，吃透企業政策；盡可能的參加公司重要會議，如果無法參加，可以通過閱讀統計資料和會議紀要、報告等文字資料來掌握公司的最新動態。為下個月做財務分析找到方向和渠道。

二是突擊性收集資料。通常當月報表出來一周后就要上報財務分析報告，時間緊迫，因此我們首先應根據當月報表，掌握公司經營情況，找出本月經營的亮點與不足。并與財務領導溝通，確定好本月財務分析大綱后，設計出本月需集團底下相關職能部門或分子公司補充的資料表格并下發。

總之,資料收集得越寬越好。然后分類分組,加以核實整理,查清各種指標的來龍去脈,前因后果。編制統計分析表,綜合匯總各種資料,使之條理化、系統化。

3.擬定清晰的大綱

擬定清晰的大綱是財務分析寫作過程中非常重要的一環。通過草擬提綱,可以規劃本次分析的基本內容,搭好基本框架,使自己的思想更明確；同時通過對分析內容與形式的構思的描述，更容易避免論據的不充分、思路的不清晰等問題。

寫作提綱大體包括以下內容:

①總體概況。包括公司累計收入、成本、利潤、費用以及主要考核指標完成情況等進行總體分析；

②經營特點?？删捅驹录袄塾嫷慕洜I情況分成亮點與不足來分析，集團公司設計的行業較廣，可就各板塊整體來寫。不同的板塊，關注重點不盡相同，例如：大宗貿易板塊，管理層比較關注財務風險防范，客戶占用我司資金的情況，有無及時回款情況；而對于光電信息行業，管理層則比較關注市場占有份額，毛利率，產銷量等等；

③關注事項。此部分相當于是對公司當前經營中存在的不足的高度概括、闡述后果從而引起管理層的關注，并提出改進的建議。

大綱寫完后，因發送給相關財務領導，讓其明白你本月財務分析的重點，并給予補充或修改，從而提高分析報告的相關性和有效性。

4.站在管理者的高度、視角看待問題

財務分析人員應多多培養自己的大局觀念，跳出固定的財務思維模式，明白財務數據是企業各項經營活動的數據化體現，每項數據背后都有一些具體的業務與之密切相關；提高對數據的敏感性，在紛雜的數據中，能迅速找出哪些因素需要優先考慮，哪些是分析工作的重點，當低價值甚至無意義的分析事項被塞進報告時，能敏銳地予以識別，去粗存精，確保分析工作能真正為增加企業價值提供幫助。

5.注意文字表達和信息的表現形式

財務人員在撰寫分析報告時，除了要注重數字的準確性以及內容的有效性之外，還應注重文字的表達，行文要簡潔流暢、避免口語化；分析的重點應特別突出，對重大差異或重要的指標應標以特殊符號，以引起有關方面的重視；對于經常出現的情況，可以適當簡化；適當使用圖表，避免由于數據太多導致領導產生審美疲勞，增加分析報告的可看性。

一篇高質量的財務分析報告，除了提供的信息方向要對、要有深度、形式靈活、易于理解外，還要能提供務實、具體的管理建議，真正做到對公司經營成果的貢獻。

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[2]溫勝精.財務分析報告為誰而寫[J].財務與會計,2011(12).

[3]王宏宇.國有企業財務分析存在的問題與改進建議[J].中國農業計,2010(4).

[4]李貞.撰寫內部時務舍析銀告應注意的問題[J].財會通訊，2006(02).

（作者單位：廈門信達股份有限公司財務部）