主要資產項目內部控制流程在事業單位中的探討

肖音

主要資產項目內部控制流程在事業單位中的探討

肖音

在我國事業單位的發展過程中，由于受到諸多因素的限制，事業單位內部并沒有建立健全的控制制度，導致主要資產項目的內部控制流程存在著一定的缺陷與不足，缺乏正確合理的內部管理形式，嚴重影響了主要資產項目的運轉效率與效果，很大程度上阻礙了事業單位內部管理與整體發展。

事業單位;內部控制流程;主要資產項目

一、我國事業單位主要資產項目內部控制流程存在的缺陷與不足

1.缺乏建立健全的事業單位主要資產項目內部控制流程

內部控制流程是事業單位主要資產項目內部控制的核心內容，是必不可缺的重要組成部分。在我國，大多數事業單位自設置至發展以來，內部并沒有建立健全的主要資產項目控制制度，一般都是照搬相關部門制定的規章制度流程進行控制。而這些規章制度流程均過于簡單，缺乏針對性，具體到每個事業單位則實用性就會減弱，無法真正有效對內部進行控制。因此，事業單位一直以來主要資產項目的內部控制流程存在著一定的缺陷與不足，缺乏正確合理的內部控制形式，很大程度上阻礙了事業單位內部控制與整體發展。

2.事業單位主要資產項目資金支配不合理

在我國，大多數事業單位對于主要資產項目的經費實行“一支筆”的審核方式，將主要資產項目在運行中所需的所有費用均由一個人做主，經費支出具有很大程度的隨意性，資金投入與使用并不科學合理。一些事業單位甚至對主要資產項目資金投入與使用并沒有規范的監督與管理，只要相關負責人簽字蓋章，經費便能夠直接投入使用，但取得的效果并不明顯，資金使用率并不高。

3.事業單位主要資產項目內部控制流程監督力度不夠

根據我國事業單位的發展情況來看，除了沒有建立健全完善的主要資產項目內部控制流程外，內部控制流程監管制度也沒有得到完善，監管工作并沒有發揮其應有的作用。由于主要資產項目內部控制流程設計不合理，加上監督力度不夠，導致控制的先后順序不合理，在進行控制的過程中出現了許多不必要的難題，控制工作比較混亂，操作程度繁雜，造成了國有資產的浪費，很大程度上影響了事業單位主要資產項目的正常運行。

二、事業單位主要資產項目內部控制流程的含義及控制原則

1.事業單位主要資產項目內部控制流程的含義

顧名思義，控制流程就是指在一個項目的運行過程中的先后順序、工作環節或操作步驟具有一定的規范與指向，在一定程度上也可以當做是完成一項項目的方法。內部控制流程對于事業單位主要資產項目的運行具有重要作用。事業單位主要資產項目的運行采用科學合理并且規范的控制流程進行控制，能夠明確各個環節上工作人員的職責、將整個資產項目進行合理系統的貫穿，為相關工作人員的工作進行科學有效地指導，對整個項目的運行進行系統的控制與操作，降低風險，避免各項環節的遺漏情況，保證整個資產項目的順利運行。

2.事業單位主要資產項目內部控制的原則

在各企業的發展過程中，任何一個項目控制流程都有可能在實際控制過程中出現一些問題，此時，需要具有針對性的控制原則對其進行協調整合，提高控制效果，使項目能夠順利完成。事業單位主要資產項目內部控制流程的原則主要包括以下四點：①合法性。②全面性。③相互制約的作用。④注重成本效益。

三、事業單位主要資產項目內部控制流程的完善

1.增強對主要資產項目的控制意識

一方面，相關的管人理員就必須要重視內部控制這項工作，增強自身的管理能力，做好內部控制的管理工作，并加強其他工作人員的思想意識，使內部控制得到重視。另一方面，要加強對相關控制人員進行控制宣傳，提高控制人員的責任意識與職業修養，明確每個工作環節每個工作崗位的責任意識，能夠更好地提高工作效率。事業單位要進行嚴格規范的人力資源管理，定期對工作人員進行培訓，提高員工的專業理論知識與職業技能，并定期對工作人員進行績效考核。

2.建立健全完善的主要資產項目內部控制流程

內部控制流程是事業單位主要資產項目內部控制的核心內容，是必不可缺的重要組成部分。因此，事業單位針對主要資產項目建立健全一個完善的內部控制流程，利用合理有效的規章制度對項目進行控制和管理。為建立健全完善的主要資產項目內部控制流程，事業單位的相關人員可根據資產項目的具體實際情況，準確把握每一個運行環節的控制關鍵點，根據每個控制關鍵點的具體情況，進行制定有針對性的控制流程，并嚴格按照流程進行操作，保證事業單位主要資產項目得以順利運行。

3.加強事業單位主要資產項目內部控制流程的監督

加強事業單位主要資產項目控制流程的監督力度，對項目的內部控制流程進行管理監督，是提高內部控制流程效果的主要方法。首先，事業單位主要資產項目監管部門的監管人員要具有專業的知識與技能，進行相關的職業技能培訓，具有從事資產項目內部控制流程的監控資格。其次，事業單位要建立一個主要資產項目內部控制流程監管小組或部門，對內部控制流程工作進行監督和管理，確保監督體系的權威性、獨立性，加強對主要資產項目控制流程的監督力度。

4.事業單位對主要資產項目運行中資金的投入與使用進行規范管理

在我國，大多數事業單位對于主要資產項目的經費實行“一支筆”的審核方式，將主要資產項目在運行中所需的所有費用均由一個人做主，甚至對主要資產項目資金投入與使用并沒有規范的監督與管理，資金投入與使用并不科學合理。針對這種情況，事業單位在設計主要資產項目的內部控制流程時，要充分結合該項目的預算編制情況，將資金預算管理的要求貫穿于內部控制流程過程中。此外，充分發揮內部審計在項目控制流程中的作用，客觀評價相關的經濟活動，對資金的流向與使用進行監督，加強對資金的投入與使用的管理。此外，運用規范的風險評估機制對主要資金項目的運行進行風險評估，并采取及時有效的措施進行處理。

四、結束語

綜上所述，內部控制流程是事業單位主要資產項目內部控制的核心內容，是必不可缺的重要組成部分,因此，事業單位內部要建立健全主要資金項目內部控制控制制度，完善控制流程，運用科學合理的內部控制形式，增強主要資產項目的運轉效率與效果，為事業單位主要資金項目的順利運行與整體發展提供堅實的基礎，實現增強整體經濟效益的目的。

[1]常文杰.HN大學固定資產內部控制的問題與對策[D].湖南大學,2012,12(02):166-167.

[2]吳思.基于內部控制的行政事業單位資產管理模式研究[D].東北財經大學,20125(05):88-89.

（作者單位：黑龍江省藥品審評認證中心）