試論納稅籌劃在企業財務管理中的應用

陳麗文

試論納稅籌劃在企業財務管理中的應用

陳麗文

企業財務管理中一個重要的領域就是納稅籌劃，做好納稅籌劃可以最大程度的節約稅款，最大限度的獲取收益。本文首先對納稅籌劃的概念作了介紹分析，緊接著分析納稅籌劃的意義，最后解析了納稅籌劃如何在企業財務管理中應用。

納稅籌劃；企業財務管理；應用

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃被定義為納稅人通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。在實際的應用中，納稅籌劃就是納稅人在企業的財務管理中形成的既符合國家相關稅收標準又能減少企業稅負的行為，該行為在操作上是合法的，動機也是正當的，是在不侵犯國家利益的情況下來謀取自身的利益，所以它并不能與偷稅和避稅混為一談。納稅籌劃是目前最大程度減輕企業稅收負擔的一個重要途徑。

二、納稅籌劃在企業中實施的意義

（一）增強納稅人的納稅意識

目前，存在兩種方法來減輕企業自身的稅收負擔，即非法逃稅和合理避稅。這兩種方法都是為了達到同一目的，但是針對非法逃稅所要付出的成本高且風險較大，一旦應用成功必然會侵犯國家和社會的利益，一旦應用失敗，企業也會背負巨大的罰款，并且嚴重損壞企業的公眾形象，成為輿論指責的焦點，嚴重的影響企業的長期發展。而納稅籌劃作為一個能夠實現國家與企業利益共贏的重要途徑，與當今經濟發展的要求相適應，從另一個方面來說，反而能極大的提高納稅人的納稅意識，主動的繳納稅收。

（二）最大限度的實現企業的財務利益

納稅籌劃的一個最重要的目的就是為了減少企業的稅負，降低企業的納稅成本，對于最大限度的實現企業的財務利益有著巨大的推動力。因為稅收作為計算企業利潤的減項，必然會對企業財務的整體狀況產生一定的副作用，如果企業能夠很好的進行納稅籌劃，這會更好的改善企業的財務狀況，增加企業的財務收益。另一方面，合理的納稅籌劃還可以使企業避開納稅陷阱，只要在是不影響國家及社會利益的情況下，盡量的減少那些界定不清晰的和可以不用繳納的稅收，最大程度的來降低企業稅負。

（三）不斷提升企業的財務管理水平

在整個納稅籌劃執行的過程之中，為了減少稅負，必然需要對企業的會計活動進行一系列的調整，使之能達到企業的成本、支出與利潤之間的最優，進而能夠進一步提升企業的財務管理水平。當然在進行具體的會計處理過程中，財務工作人員依然需要記賬、報送報告、進行納稅申報等環節，這樣對于提升企業的會計水平是有著極大的幫助的。納稅籌劃最為企業財務活動的一個重要組成部分，能否有效的完成直接關乎企業的財務利益，由此，合理高效的完成納稅籌劃活動對于提升綜合的財務管理水平有著極大的影響作用。

（四）優化企業內部結構和資源配置

稅收的目的不止是為了增加國家的財政收入，還是為了更好的協助企業來完成其內部結構的調整和優化企業內部的資源配置，使之能不斷的適應市場需求與企業發展的變化。國家制定了相關的稅收優惠與鼓勵政策，企業可以根據這些政策來指導企業的投資決策，并完善產業調整。在適當的時機來進行規模投產，以及相應的技術和設備的投入，推動企業的長遠發展，不斷提升企業價值。總而言之，根據相關稅法政策的變化來調整企業的運作，是既符合國家規定又利于企業發展的舉措，完成了宏觀與微觀利益的完美結合。

（五）增加國家的財政收入

從短期來看，企業如果能夠很好的進行納稅籌劃活動，會對國家的財政以及稅收收入產生一定的影響，但是從長期來看，卻是能夠不斷的刺激國家財政和稅收收入的增加。因為企業在國家宏觀調控的指導下，來完成企業的納稅籌劃，使企業的稅負得到降低，利于企業的長期發展，這樣企業的收益得到了增加，必然也會作用于國家的稅收收入，對其起到積極的正效果。

三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

（一）納稅籌劃在融資過程中的應用

企業的外部籌資形式主要分為權益籌資和債務籌資，按照相關稅法的規定，在債務籌資中所產生的利息是可以在繳納稅收之前就扣除的。也就是說，通過債務投資是可以降低企業成本的，而其中的股息必須是在稅后的利益中來進行分配，不能當作費用來開出，所以當企業在進行外部籌資的時候必須要進行綜合的考慮。同時，租賃等方式也是企業進行籌資的一個重要途徑，這樣一方面，企業可以迅速的獲得發展所需要的資本，另一方面，也可以避免長期的資金占用所帶來的風險，稅法中規定，融資租賃中所產生的固定資產的折舊是可以再稅前扣除的，其中支出租金所產生的利息也是可以在稅前扣除的，這樣實際上也能夠減少企業所應繳納的稅收費用，無形的減輕了企業的稅負。

（二）納稅籌劃在投資過程中的應用

首先在企業組建的過程中，投資者有多種方式可以來進行組織的組建，根據法律責任以及財產組織形式的不同，可以將其分為公司、合伙企業與獨資企業。根據組建形式的不同，那么納稅標準也就會不同，企業需要根據利潤來繳納所得稅，繳納稅后的利潤將通過股息的方式來分配給各投資者，當然這些投資者也需要繳納個人所得數，所以如果是以公司的形式來組建，那么就要進行雙重納稅，相反如果是合資企業和獨資企業則只需要繳納個人所得稅。其次，在投資形式與出資方式上也存在著一定的納稅籌劃空間，公司制企業一般都會選擇母子公司與總分公司兩種形式，這兩種形式分別有著自己的特點，在進行投資時，投資者應該結合自身的發展狀況來做出選擇，按照出資的形態，可以將其分為有形資產出資、無形資產出資和現金出資。如果選擇有形資產出資和無形資產出資，其產生的設備折舊能夠在稅前得到扣除，在其投資之前也需要進行一系列的評估，這些評估上也有著一定的操作空間。在出資方式上可以分為一次性出資和分期出資兩種形式，如果選擇了分期出資，那么企業一方面可以獲得籌資時間，另一方面還可以向銀行融資，其中產生的利息還可以在稅前得到扣除。

（三）納稅籌劃在經營過程中的應用

首先，在采購環節上，企業可以考慮對進貨地點、供應商等等進行選擇，如在相關稅法中規定，如果企業是向一般納稅人采購貨物，進項稅是可以獲得抵扣的，而如果是進口設備則不能享受優惠。其次，在銷售環節上，主要表現在銷售價格、銷售區域、銷售方式的選擇上，在銷售價格上主要是更具區域稅率的差異，再結合企業自身的定價權來完成轉移定價；銷售的方式選擇上主要包括銷售折扣、以舊換新等等方式，折扣會直接的影響企業的稅收負擔。因為在相關稅法中規定，折扣銷售所產生的銷售額在進行稅收處理時都可以扣除則讓。

結束語

納稅籌劃作為減輕企業稅負的一項重要財務活動，能夠更好的完善企業財務管理制度、實現財務管理目標、提升企業管理價值，所以企業必須要正確認識與重視納稅籌劃在企業財務管理中的應用。

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[3]張春紅.淺析納稅籌劃在企業財務管理中的應用[J].中國外資,2012,13:193.

（作者單位：廣東省畜牧發展總公司）