淺談“營改增”對煤炭企業的影響及煤炭企業應對策略

王金平

所謂“營改增”就是將營業稅變成增值稅，其本質是把原來繳納營業稅改變成繳納增值稅，進而達到了擴大增值稅征收范圍的目的，是增值稅改革后的一次重大的稅制改革。像其他事情一樣，任何事情都是一把雙刃劍?！盃I改增”對于服務企業、制造業企業及跨境企業在“營改增”改革下獲益匪淺，但對煤礦企業來講既是機遇，也是挑戰。本文以簡介“營改增”在煤炭企業應用的現狀，淺談其對煤礦企業帶來的負面影響及存在問題，并提出相應的應對策略。

一、“營改增”對煤炭企業發展的影響

綜合分析煤炭企業，發現煤炭企業的幾乎所有交易都涉及到“營改增”的業務，存在供應商不規范等問題，使得企業增值稅進項稅抵扣難以實現。加上我國煤炭自身存在很多問題，加之目前煤炭企業的管理模式和管理水平有限，沒有發揮應有的作用，反而給煤炭企業增加了壓力，對煤炭企業的發展造成了巨大的沖擊，分析煤炭企業自身的特點及存在問題，才能采取相應的措施來緩解“營改增”給企業帶來的負擔，進而降低了企業的涉稅風險。

目前，由于我國煤炭市場不景氣，同時又受到很多因素，如水電出力增多等的影響，導致中國的煤炭市場需求量迅速下降，煤炭的價格也顯著降低，對企業盈利造成嚴重的影響。“營改增”是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，目的是消減賦稅。但對煤炭企業其實不然：“營改增”將原有較為簡單的會計核算科目變得復雜，會計的核算難度有所增加，造成企業資金的緊張；煤炭企業增值稅專用發票無法全部獲取，增加了煤炭企業稅籌劃的難度，使得企業增值稅進項稅抵扣難以實現；雖然對設備的控制和管理不會導致企業稅收的負擔，但是在短時間內會嚴重影響地方的財政稅收收入。

二、煤炭企業的應對策略

（一）把握政策導向，及時利用稅收優惠政策

煤礦企業要抓住“營改增”的機遇，要對“營改增”的內涵進行了解，要培養增值稅抵扣的意識，對政策的改變要積極靈活地應對。盡管“營改增”對于緩解企業的賦稅效果并不是很明顯，但是在一定程度上，對于企業的影響還是利大于弊的，因此，煤炭企業應該努力實現最大的利益。對稅負進行合理的轉嫁，使企業能夠靈活應對市場變化，利用稅收優惠政策，依據煤炭企業本身具有的特點，及時申報，及時享受政府出臺的有關優惠政策。財務部門應熟悉和掌握“營改增”稅收優惠政策等相配套的措施。

（二）加強煤礦生產性勘察勘探工程管理，有效降低成本

煤礦生產性勘察勘探工程管理工作直接關系到煤炭生產的質量、成本管理、人員的安全、企業的經營效益，甚至關系到企業的生死存亡。煤炭生產勘察勘探工程材料耗用大，在很多環節都存在開具發票困難的問題，在“營改增”的政策下，很難實現煤礦企業稅籌劃。在煤炭生產性勘察勘探工程中加強管理，對相應環節實行嚴格的索要發票制度，這樣才能解決稅務籌劃出現的弊端，提高生產效益。

（三）對井下移動設備采取集中管控模式

設備管理中心可通過對單體和綜掘設備等進行集中管理，用于跨地區、跨法人出租的設備，可以抵扣購置、維修環節的進項稅額，對取得的收入繳納增值稅，而不需要繳納營業稅。對于煤礦企業來說“營改增”是一次前所未有的機遇。但我國大多數煤炭企業管理存在歷史遺留詬病，大多屬于粗放型管理，這樣管理不規范使其在新的“營改增”政策下，賦稅反而加重，難以有效的利用“營改增”政策發展企業。所以，我們需要對企業的各個環節強化管理，尤其是對井下移動設備采取集中管控模式。

（四）加強對接受或提供的部分勞務管理，按照稅法規定及時進行勞務結算

煤炭企業設計的勞務部門相對繁瑣，勞動用工也相對靈活，但這必然帶來發票結算的問題。煤炭生產企業應重視此問題，嚴格按照規定以增值稅發票結算勞務。另外，勞務合同是保障其安全實行的必要條件，所以要增強對勞務合同的管理力度，做到在合同簽訂的同時，嚴格明確的規定好價款的執行、票據的結算等，盡量避免在合同進行過程中出現爭議。

（五）約定勞務合同價款

稅改對于本年度勞務合同影響可能較小，但對以后年度的勞務合同價款將產生一定的影響。在簽訂合同時，對于相同勞務，是按原勞務價執行，還是按調整勞務價執行，需要供需雙方約定。一般來說，勞務合同價均為含稅價。約定勞務合同價款可以有效的實現企業的稅務結算。

（六）加強合同能源管理項目的涉稅管理

合同能源管理的目的就是通過降低對能源費用的支出來達到實現節能。使用能源的企業應該與能源服務公司簽訂資金核算明確的合同，而且合同內容中應該重點強調實施能源管理項目的相關資產，應該與其他資產分開單算。除此，應該將資產和技術服務費用分開，而且還要在執行合同的過程中，開據相應的增值稅專用發票，以降低合同能源管理項目的經營成本。

（七）業務經辦人員需要注意的事項

“營改增”的改革對業務經辦人提出更高的要求，我們首先要加強納稅籌劃研究。相關財務人員要對減輕企業稅負進行相關的籌劃工作，對稅務實際進行探索和安排。煤炭企業應該對業務經辦人員進行業務培訓，學習“營改增”政策的要求，在經濟活動中需要索取什么樣的發票、在選擇納稅人時考慮稅率對成本的影響，使企業成本最小化。時刻關注國家相關政策，充分利用優惠政策，實現企業的利益最大化。在業務經辦過程中對相關勞務進行嚴格管理，確保稅務結算的可靠性。

三、結束語

綜上所述，“營改增”作為一項重要的可以減輕企業賦稅的措施，其主要目的是為了能夠避免因對貨物和勞務分別征收增值稅與營業稅而導致重復征稅的問題。但是，針對目前的煤炭企業來說，還沒有很好的適應這一政策，相反的帶來很大的弊端。煤炭企業應分析自身存在的問題，解決問題以應對“營改增”政策，降低企業稅收成本，增強企業發展能力，實現煤炭企業的穩步發展。endprint