試析營改增在納稅籌劃方面的影響

涂曉靜

摘要：新時期，伴隨著經濟的不斷發展和科學技術的不斷進步，我國開始進入到了社會主義現代化建設的新時期，這也大大促進了我國在政治、經濟和文化等領域的重大改革。稅收制度作為財政開支的主要來源，近幾年來我國政府一直在根據社會主義市場經濟發展的實際情況對其進行不斷的改革。我國政府在2012年8月27日制定的經濟發展的“十二五”規劃中重新對我國的稅收政策進行了規劃，制訂了符合當下實際情況的“營改增”政策，這在很大程度上緩解了企業和個人的稅收壓力，得到了社會各界的廣泛好評。

關鍵詞：營改增 納稅籌劃 建議

在我國現階段社會主義現代化建設中，由于我國對外開放力度的不斷加大，在給我國經濟發展帶來了先進的科學技術和管理經驗的同時，外商企業大量涌入，為我國的發展帶來了更多的競爭壓力，國內企業在這種情況下艱難發展。因此，國家為了鼓勵國內企業的健康發展，為其制訂了一系列行之有效的政策支持，營改增政策就是其中關鍵的一種。

一、營改增和納稅籌劃的定義

（一）營改增的定義

“營改增”是營業稅改增值銳的簡稱，具體來說，是我國政府為了在企業發展過程中減少其稅收壓力而制定的一項建構性減稅的重要措施。自從2012年初開始在上海市的部分服務點和交通運輸行業部門進行試運行之后，受到了社會各界的一致認可，于是在同年8月，開始在全國各地各個行業之中進行推廣，其前景和未來是非常可觀的。

（二）納稅籌劃的定義

所謂的納稅籌劃，就是指企業在其發展過程中，為了使財務管理更加規范、有序而進行的重要舉措。具體來說，就是指企業按照國家的法律、法規，進行適當的經濟活動和企業稅收籌劃工作，其目的是企業在其發展過程中為了盡量在合法的情況下減少稅收支出。但是，現在在社會上有很多人對于納稅籌劃并沒有明確的定義，認為它只是一般情況下的偷稅、漏稅行為，這是非常不正確的。本文主要從以下幾點來為大家介紹納稅籌劃的合法性和合理性：

首先，對于企業自主進行納稅籌劃來說，它是在國家的政策法規的許可之下進行的，與傳統的偷稅、漏稅有很大的區別，雖然它在最終目的上也是為了減少企業的稅收支出，但是其是運用合理的經營手段使其運行的。

其次，由于企業的經營活動一般都具有事后性的特點，這就造成了企業在進行經濟活動的時候，通常在事先不能進行納稅統計。例如，銷售行業的營業稅，只有在將產品銷售出去之后才能進行統計，這樣常常會給企業發展帶來沉重的稅務壓力。而企業進行納稅籌劃就能很好的避免此類事件的發生，從企業開始進行經營活動的時候就可以對納稅活動進行規劃，在最低納稅費用的繳納下獲得最多的經濟效益，促進企業的長遠健康發展。

二、營改增在納稅籌劃中的影響

（一）進一步簡化了企業計稅方法

營改增政策的推行在企業在的納稅籌劃上面發生了重大影響，在企業的營發展中，納稅金額的多少主要由銷項稅和進項稅兩方面的實際情況共同決定，因此，企業在進行納稅的時候，就需要綜合考慮這兩方面的影響因素，一般企業都會采取比較簡單的計稅方法，但是此種方法一經選擇，就會造成企業在短期之內無法改變。而國家營改增稅收制度運行之后，企業就可以根據自身的實際情況，選擇此類計稅方法來進行納稅金額的制定，既保證了企業納稅金額的快速計算，有很好的保證了其準確性。

（二）精化企業內部財務管理狀態

對于新興的營增改政策來說，它可以很好的避免因為稅收支出復雜而造成的企業內部財務混亂狀態。對于一般企業來說，其在運營發展之中，除了本身存在的營業稅之外還有許多的應稅勞務和銷售貨物方面的稅務支出，這些稅務支出的計算方式不同且由于分開計算交稅數額龐大，給企業進行有效的財務管理帶來了不便。營增改政策實行之后，企業內部的混合銷售行為中一切屬于交通運輸領域和現代服務領域的稅務支出，都可以用營增改的稅率進行計算，其實際繳納金額要比普通稅率計算方法計算出來的少得多。

（三）營增改政策的制定，可以有效的減少自用應用消費稅的指出

對于一個企業的經營發展來說，不可避免的要進行采購和租賃、雇傭。國家對企業在經營中自用的應征消費稅中的汽車、摩托車和游艇等交通工具有明確的規定，由于作為交通工具其具有明顯的消費屬性，它們的用途是很難界定的，因此絕對不允許企業私自抵扣進項稅額。在營改增政策實行之后，對其進行了重新調整，將其作為租賃服務和單純的運輸工具單獨劃分了出來，不需要進行交稅。這對于企業的納稅籌劃來說無疑是一個巨大的鼓勵作用，有效的降低了企業不必要的稅務支出，促進了企業的經濟快速發展。

三、結束語

稅收作為我國財政收入的重要組成部分，是我國經濟建設和政府財政支出的重要支柱，但是由于市場競爭日趨激烈，使得很多企業在發展中舉步維艱，加之稅務壓力過大，非常不利于其長遠、健康發展。營改增政策就是黨和國家為了解決其沉重的稅務壓力而制定的新型稅務政策，有助于更好的促進企業的快速發展，進一步推動我國經濟的發展和社會主義新中國的建設。

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