事業(yè)單位稅務(wù)籌劃途徑解析

李俊

摘要：在我國，事業(yè)單位已經(jīng)成為公共經(jīng)濟(jì)的重要主體，在彌補(bǔ) “市場缺陷”、擴(kuò)大公共產(chǎn)品與公共服務(wù)供給、增進(jìn)社會福利、扶危濟(jì)困、促進(jìn)和諧社會的發(fā)展等方面發(fā)揮著不可或缺的作用。因此，我國政府則采用包括稅收在內(nèi)的各種制度激勵和約束手段促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。本文主要對我國事業(yè)單位境開展稅務(wù)籌劃活動的基本途徑進(jìn)行討論和解析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 稅務(wù)籌劃 途徑

為了提高事業(yè)在市場中的競爭力，最大程度地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的利潤，稅務(wù)籌劃就顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行和稅境的稅法，在遵守現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，盡量減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅的風(fēng)險，這樣將有利于事業(yè)單位業(yè)財務(wù)目標(biāo)的安排和謀劃。事業(yè)單位也處于稅收的影響之下。而事業(yè)單位的所得稅是征收作為廣泛而且影響最為普遍的一個稅種，將對收益和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，因此，事業(yè)單位開展稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)就是所得稅的籌劃。

一、事業(yè)單位稅務(wù)籌劃的意義

事業(yè)單位自從有了稅務(wù)籌劃的概念，對稅務(wù)的完善和提高納稅人和全民的稅法意識都有真極其重要的意義。良好的事業(yè)單位稅務(wù)籌劃，可以減輕經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)，同時還能實(shí)現(xiàn)政府稅法中的立法意圖，對事業(yè)單位本身和國家來說都是有利的。首先，事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃可以使得事業(yè)單位在最大程度上實(shí)現(xiàn)利潤；第二，有助于提高經(jīng)營管理者的水平；第三，有利于實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位資源的優(yōu)化合理配置，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位稅務(wù)籌劃的原則

（一）守法原則

事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃也需要遵循我國稅法的規(guī)定，如果行為手段不符合法律規(guī)定，就不屬于稅務(wù)籌劃。因此，稅務(wù)籌劃也就不是偷稅漏稅的行為。其次，事業(yè)單位進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須要以國建現(xiàn)行的稅法和相關(guān)的法規(guī)作為稅務(wù)籌劃的法律依據(jù)，通過稅制構(gòu)成要素總的稅負(fù)的彈性等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從中選擇出最科學(xué)合理的納稅方案。

（二）時效性原則

事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃是在是在一定的經(jīng)營范圍和方式下，在一定的法律環(huán)境中進(jìn)行的，因此具有明顯的特定性和針對性。隨著社會環(huán)境、時間以及稅法環(huán)境等不斷的發(fā)生變化，事業(yè)單位就應(yīng)該把握好時機(jī)，靈活的應(yīng)對這些變化，從自身方式進(jìn)行改進(jìn)嗎，以便更好的適應(yīng)稅收的政策變化，及時調(diào)整籌劃方案，最終保證稅務(wù)籌劃能給自身帶來一定的收益。

（三）成本效益原則

人類所有活動的首要原則是成本效益原則。事業(yè)單位雖然不一定以盈利收益為主，但稅務(wù)的籌劃也要對實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)有利，要遵循成本效益原則，盡量保持從中取得的效益要比籌劃的成本要高。

（四）整體性原則

事業(yè)單位進(jìn)行稅務(wù)籌劃的根本目的和基本原則就是在最大程度上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，最終實(shí)現(xiàn)其最終的管理目標(biāo)。因此在稅務(wù)籌劃中，要將總體的納稅額作為重點(diǎn)進(jìn)行考慮，不局限于對某一稅種的籌劃，而是要進(jìn)行整體籌劃和綜合衡量。同時進(jìn)行稅務(wù)籌劃要有長遠(yuǎn)的目光，要考慮到事業(yè)單位未來的發(fā)展趨勢，為未來的發(fā)展打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。這樣稅務(wù)籌劃才具有可行性，才具有真正的意義和作用。

（五）風(fēng)險收益原則

稅務(wù)籌劃在具有收益的同時也有一定的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃方案經(jīng)常會影響企事業(yè)單位未來的經(jīng)營活動，存在收益上的資金支付時間的差異性和不確定性是不可避免的。所以，在進(jìn)行成本分析和稅務(wù)籌劃時，要對稅務(wù)籌劃方案實(shí)施的資金的時間價值和風(fēng)險進(jìn)行充分全面的分析考慮。

三、事業(yè)單位稅務(wù)籌劃的有效路徑

（一）利用存貨計價的方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在當(dāng)前，所用的存貨計價方法比較多，較為常見的有：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、一次加權(quán)平均法以及移動加權(quán)平均法。在利用存貨計價方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要避免由于成本的波動對各個使其應(yīng)繳納的稅額的不平衡，就需要要對物價的波動因素和自身所處的環(huán)境因素進(jìn)行全面綜合的考慮，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)的籌劃。

（二）利用企業(yè)投資進(jìn)行稅務(wù)的籌劃

首先，因?yàn)橥对诓煌男袠I(yè)和地區(qū)所享受的稅收優(yōu)惠政策是不一樣的，企業(yè)要選擇投資的地區(qū)和行業(yè)，就必須根據(jù)實(shí)際情況來選擇，才能享受到國家的相關(guān)優(yōu)惠政策；再者，選擇投資的方向也必須要合理，稅收的政策在不同的領(lǐng)域投資也是各不相同的，這樣就可以利用不同領(lǐng)域的稅率的差異政策來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

（三）通過折舊的方法進(jìn)行稅務(wù)的籌劃

事業(yè)單位在對固定資產(chǎn)折舊額的計算中，可以根據(jù)實(shí)際情況自主的選擇固定資產(chǎn)的計提范圍，延長或者是縮短資產(chǎn)折舊的年限，也可以通過固定資產(chǎn)折舊等方法實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

（四）制定稅務(wù)籌劃計劃并實(shí)施

根據(jù)實(shí)際情況來制定稅務(wù)計劃是稅務(wù)籌劃的主要任務(wù)。籌劃人需要制定考慮各種因素的、盡可能詳細(xì)的稅務(wù)籌劃草案，其中包括：稅務(wù)籌劃的具體步驟、注意事項及方法、稅務(wù)籌劃所依據(jù)的稅收法律法規(guī)、在稅務(wù)籌劃過程中可能面臨的風(fēng)險等。

四、結(jié)束語

總之，事業(yè)單位多數(shù)作為我國非盈利性的單位，進(jìn)行稅務(wù)籌劃有著重要的作用和意義，在遵守我國相關(guān)法律法規(guī)的情況下，一定要根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇適合的方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。也要根據(jù)稅法在不同的時期的變化對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以求在最大程度上減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的服務(wù)目標(biāo)，進(jìn)而提高事業(yè)單位的管理水平和競爭能力。

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