企業集團公司內部審計戰略規劃體系構建研究

李曦

摘要：企業集團公司內部審計思想以內部審計戰略和對計劃實施的戰略進行規劃為體現。從長遠來講，開展內部審計工作與現代企業集團公司的發展命運息息相關。但目前就我國的公司內部審計而言，正處于并將長期處于一個比較低級的階段，本篇論文旨在研究如何提高集團公司內部審計工作，完善公司內部審計戰略體系。

關鍵詞：集團公司 內部控制

現代企業集團經營項目繁多，經濟規模巨大，管理環節繁瑣，跨國際管理。為了確保集團內部的決策層對公司未來發展趨勢的掌控，實行一套系統的，持續的內部審計戰略規劃是刻不容緩的舉措。企業集團公司內部審計戰略決定了內部審計工作的內容以及從橫向和縱向兩個方面規定著戰略體系的寬度和深度。本文通過對我國企業集團公司內部審計工作的開展現狀入手，進行全面分析，提出符合我國國情實際的公司內部審計戰略規劃體系構建。

一、我國企業集團公司內部審計工作現狀

由于本世紀初經歷的多次金融危機的影響，國際資本市場呈現出弱化的趨勢，使得單純依靠外部審計的企業面臨著前所未有的危險處境，審計工作混亂。目前我國企業集團內部審計基本設有審計機構和工作人員，但是我們必須要承認的事實是，相關的管理條例沒有出臺，企業本身對審計工作的重要作用沒有正確的認識，當下的審計工作處于一種進退兩難的境地。

企業集團內部審計人員對內部審計工作認識模糊，在對企業管理層面進行監督審計的同時還要肩負著企業公司的管理工作，重視生產，對內部的管理視而不見的風氣盛行，在很大程度上使內部審計找不到準確的定位。根據統計顯示，大多數企業都意識到了內部審計戰略對于公司運行的重要，但是只有不到五分之一的公司制定了明確的、長期的的內部發展戰略，其余的企業集團在行動上并沒有建立公司內部審計戰略的計劃，也就是說僅僅是將公司內部審計戰略作為意識上的措施，不會將其轉化為實際措施。

這種內部審計缺乏獨立，嚴重削弱了審計對于集團企業決策層的指導功能。作為內部審計工作最基本的原則——獨立性，決定著內部審計人員審計結果的科學性、公正性。設立單獨的審計部門，不與其他部門發生連帶、附屬關系意義非凡。針對這方面，集團企業的管理層應當重新設定內部審計機構，加強對內部審計人員進行培訓，從意識和使命感層面上強化我國企業集團內部審計部門工作的時效性。

二、影響企業集團內部審計戰略規劃的因素

企業集團受到宏觀和微觀環境的影響，決定著公司內部審計戰略的內容和體系構建。為此，相關部門曾經做過系統的問卷調查，通過調查結果我們可以得到以下的結論，超過百分之七十的被調查者認為，整個集團的總體發展規劃和集團決策層的意愿這兩個因素在很大意義上決定著內部審計戰略以及規劃。經濟環境和發展周期也在某種程度上影響著內部審計戰略體系的規劃。

（一）集團的總體發展規劃

總體目標作為內部審計戰略的應用對象，毫無疑問，內部審計戰略要以總體發展目標作為核心；總體目標同時也制約著內部審計戰略的方向。首先要有明確的集團總體目標，才能夠確保內部審計戰略選擇的正確性。

（二）管理層的意愿

不同結構的公司有著不同形式的內部管理層，決策層的角度不同決定了他們管理公司的方式也使多種多樣的。集團公司內部審計戰略在與公司的管理模式相協調的情況下才可以發揮出最大的效果。隨著公司管理經營模式的不斷調整，決策層人員的不斷變化，內部審計戰略與規劃也必須將以上因素考慮進去，重新進行整合調整，以適應新的變化帶來的新環境，保證時刻符合公司決策。

（三）經濟環境

伴隨著經濟文化越來越發達，國際間、國內間、不同行業間的交流合作日益加深，貿易全球化，市場全球化將企業集團拉得越來越緊密。正如“蝴蝶效應”所展示的一樣，時時刻刻都存在著聯系。國際經濟環境的改變，金融危機發生，促使著我國企業集團在組織內部審計戰略的時候充分考慮到經濟環境因素，提高關系效能。

（四）發展周期

每一個公司，無論規模大小、實力強弱，都會經歷一個從萌芽到發展到成熟最后走向衰落的過程階段。那么就要求公司內部審計戰略的制定要針對企業集團所處的不同階段特點。特別是成熟期和衰退期兩個階段尤為重要，成熟期是公司的規模處于最大，實力最強的時候。經營項目眾多，附屬企業成分復雜，經常會發生兼并收購的現象，良好的審計工作可以幫助企業將風險降低至最小，保障集團正常有序地運行。而衰退期時候，公司的勢力范圍急速收縮，很多的經營項目都會被擱置甚至被遺忘，內部審計會著重對這些內容進行監督，防止集團公司利益受損。

三、控制內部審計戰略

在明確了內部審計戰略開展所要達到的實際目標之后，對整個實施的過程進行監督控制，是確保審計工作各項內容的實施情況與既定目標之間的差距以及是否相一致的重要步驟，應當對內部審計戰略的前期計劃到具體實施再到最后的評價總結，多方面、立體式的開展控制。保障資源得到合理有效的配置，推動內部審計戰略體系完善。

四、結束語

按照國家和企業集團內部的相關法規以及規定，對公司進行內部審計，對各項決策和經營活動分析、考核、評價，提出科學、合理的建議，最大范圍內將風險降低、將利益最大化，保障企業集團可持續發展戰略目標早日實現，不斷充實著我國企業集團公司內部審計戰略體系構建的實踐經驗。

參考文獻：

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