商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策

范立偉

摘要：現(xiàn)代社會商業(yè)銀行的發(fā)展相當(dāng)迅速，并且商業(yè)銀行的發(fā)展直接關(guān)系到一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。目前我國商業(yè)銀行的發(fā)展存在許多薄弱環(huán)節(jié)，尤其是商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度存在著許多不足之處，有待于提高。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會計(jì)內(nèi)控制度 創(chuàng)新

一、現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的概況

商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)部控制制度與國內(nèi)外金融市場的運(yùn)轉(zhuǎn)以及國家的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的銜接性存在一定的問題。隨著金融體制改革的不斷深入，央行的督導(dǎo)職能逐漸變強(qiáng)，可是商業(yè)銀行的會計(jì)制度還不能跟得上中央銀行的節(jié)奏，商業(yè)銀行有時(shí)候?yàn)E用會計(jì)的某些科目，違背聯(lián)合核算的原則，隨便調(diào)節(jié)利息的現(xiàn)象時(shí)有存在，這些都證明了商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控制度和國家的經(jīng)濟(jì)性法律法規(guī)和央行監(jiān)督的銜接存在問題。另外，商業(yè)銀行之間相比較，他們的會計(jì)內(nèi)部控制制度也存在很大的差別。

會計(jì)內(nèi)控制度是一個(gè)整體，其整體的系統(tǒng)性存在一定的問題。會計(jì)內(nèi)控制度的基本要求是相互結(jié)合，相互協(xié)調(diào)，融會貫通。但現(xiàn)在看來，雖然商業(yè)銀行擁有量多、面廣的優(yōu)勢，可是它們之間的和諧性比較差，有的業(yè)務(wù)甚至相互排斥。雖然從崗位設(shè)置上來看對各個(gè)崗位都有明確的設(shè)置和要求，可是數(shù)量要求太多，并且各個(gè)人員之間的編制、以及經(jīng)濟(jì)效益上都有很大的差別，導(dǎo)致很對事情難以落實(shí)；再看工作流程，表面上看來好像安排非常緊密，業(yè)務(wù)上的規(guī)章制度也比較繁多，可是由于業(yè)務(wù)的綜合性，以及一些復(fù)合型業(yè)務(wù)，常常導(dǎo)致整體的業(yè)務(wù)在其操作的過程中出現(xiàn)動態(tài)難以控制、綜合管理難以落實(shí)的局面。

創(chuàng)新是一個(gè)民族的靈魂，從創(chuàng)新方面來看，商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度相當(dāng)滯后。隨著現(xiàn)階段金融市場體制改革以及金融經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家的金融經(jīng)濟(jì)方面的政策也在逐漸地出臺，因此要抓緊修改、完備以前的會計(jì)規(guī)章規(guī)則，使兩者之間的差距縮小，以免對會計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)造成影響。其次就是金融電子化建設(shè)，伴隨著會計(jì)業(yè)務(wù)電算化的高速發(fā)展，無論是電子聯(lián)合到同城清算還是會計(jì)核算到賬戶管理幾乎都在用計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作，很少再用手工進(jìn)行操作。雖然提高了工作的效率但是也給會計(jì)內(nèi)控工作帶來了極大的危機(jī)，重要的原因就是以前的手工操作時(shí)的監(jiān)督制約機(jī)制不是特別適合于電算化。電子貨幣資金的安全性也有不少危機(jī)，聯(lián)行對賬和同城的時(shí)間太長，使得資金風(fēng)險(xiǎn)增長了不少。再次就是金融業(yè)務(wù)品種的創(chuàng)新不夠，現(xiàn)代金融業(yè)務(wù)的種類、工具逐漸在改變創(chuàng)新，因此對會計(jì)內(nèi)控制度創(chuàng)新的要求也越來越高。例如，離岸金融業(yè)務(wù)的拓展，新品種中間業(yè)務(wù)的推出，個(gè)人銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，每個(gè)銀行之間信用卡業(yè)務(wù)的聯(lián)網(wǎng)，會計(jì)內(nèi)控制制度的創(chuàng)新都需要及時(shí)和它們相互搭配起來。

商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度的效率不是特別高。從實(shí)際情況出發(fā)，各個(gè)商業(yè)銀行之間都多多少少存在不少問題，有部分銀行還在違背規(guī)律做事。例如，部分銀行出入庫制度執(zhí)行空白憑證，，許多賬實(shí)不符，部分員工不遵守紀(jì)律擅自串崗工作，部分員工為了一己之私擅自虛增出入額。再有就是會計(jì)的電算化管理有待加強(qiáng)，計(jì)算機(jī)管理和有些崗位的操作人員崗位混亂，串用各個(gè)口令，因此造成了秘密和隱私的泄露，給犯罪分子帶來了可乘之機(jī)。

會計(jì)內(nèi)控制度的一個(gè)基本要求就是相互制約，可是部分商業(yè)銀行的制約性相當(dāng)脆弱。包括會計(jì)內(nèi)部各個(gè)崗位環(huán)節(jié)間的相互制約以及會計(jì)部門和稽核、紀(jì)檢、檢查等職能督導(dǎo)部門的約束性比較差。職業(yè)監(jiān)督部門的地位不脫俗，職能部門不能單獨(dú)使用監(jiān)督職能，職能部門難以進(jìn)行超前的監(jiān)督，職能員工的素質(zhì)較低，這些都是主要原因。

會計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行人的素質(zhì)較低，亟待提高。人員本身影響著會計(jì)內(nèi)控制度的有效發(fā)揮，人的素質(zhì)和責(zé)任心決定制度執(zhí)行的效果。這些年來，隨著商業(yè)銀行的發(fā)展需求，越來越多的會計(jì)人員被招聘到銀行的崗位上去工作。有些沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，缺乏專業(yè)技能的員工也被安排到了會計(jì)崗位上去工作，這樣使得會計(jì)人員們整體素質(zhì)參差不齊，會計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)產(chǎn)生的許多隱患就是由此而來。

二、如何強(qiáng)化商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度

現(xiàn)如今我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)有很大的不足之處，從商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)況和金融體制改革以及商業(yè)銀行改革的基本原理來看，可以從下列途徑來著手解決：

（一）健全會計(jì)內(nèi)控制度的研發(fā)制度

金融市場、體制的不斷發(fā)展，始終牽制著商行會計(jì)內(nèi)控制度的發(fā)展。我們應(yīng)該以基礎(chǔ)建立會計(jì)內(nèi)部控制制度的研發(fā)為首要，在此過程中要有一定的原則性，應(yīng)該朝向金融市場的發(fā)展和未來。現(xiàn)代社會是一個(gè)多元化一體化的社會，所以銀行的發(fā)展也應(yīng)該跟得上國際金融市場的發(fā)展，要吸取國際上的先進(jìn)技術(shù)手段。二是要及調(diào)整和完善國家金融法律法規(guī)的政策。國家的金融法律法規(guī)政策隨著社會主義經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展在不斷的調(diào)整和發(fā)展，所以會計(jì)內(nèi)控制度的開發(fā)必須依靠國家金融法律政策來進(jìn)行。

（二）建設(shè)會計(jì)內(nèi)控制度的相互制約性

會計(jì)內(nèi)部制度的主要內(nèi)容是以定崗定責(zé)，分級授權(quán)為主要內(nèi)容的。所以，要以獨(dú)立性，有效性等為主要內(nèi)容。第一是建立相應(yīng)的內(nèi)部崗位責(zé)任制度。第二是要進(jìn)行明確的崗位分工，使得各個(gè)崗位上的員工進(jìn)行盡職盡責(zé)的工作，使得他們都能夠?yàn)楣ど蹄y行的工作盡到一份貢獻(xiàn)。第三就是要把相應(yīng)的業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)監(jiān)督分離開來，將會計(jì)的監(jiān)督制度推廣到會計(jì)業(yè)務(wù)的其他領(lǐng)域，使得會計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)得到相應(yīng)的控制。第四就是要使得業(yè)務(wù)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)相互交叉起來，遇到問題時(shí)可以通過相應(yīng)的檢查發(fā)現(xiàn)問題從而可以解決問題，一切從實(shí)際出發(fā)，從而可以防止一個(gè)人可以不受到任何約束的去獨(dú)自去完成一筆業(yè)務(wù)現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）改進(jìn)會計(jì)內(nèi)控制度人員的素質(zhì)

通過商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展需求，加大內(nèi)部管理的控制，通過實(shí)行一定的制度和管理來提高會計(jì)人員的素質(zhì)水平。只有會計(jì)人員的素質(zhì)水平得到提高，會計(jì)人員的專業(yè)技能才能夠得到相應(yīng)的改善，員工們才會擁有敬業(yè)愛崗的心態(tài)。

參考文獻(xiàn)：

[1]邢玉貴. 關(guān)于會計(jì)內(nèi)部控制制度的思考[J].時(shí)代金融. 2011（36）

[2]孫厚偉. 對商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題的探討[J].科技視界. 2012（13）endprint