淺談國有企業財務管理存在的問題和對策

林霞

隨著我國經濟體制改革已進入“深水區”，國有企業建立完善的現代化企業管理制度的改革要求更加迫切。管理創新成為企業成長的源動力，而財務管理創新是企業創新的重中之重。雖然現代化管理制度在國有企業得到越來越廣泛應用，國有企業財務管理水平有一定程度的提高，但是我國有企業在財務管理仍然存在問題，需要采取合理的措施解決這些問題，從而從整體上全面提高國有企業的管理水平。

一、現階段我國國有企業財務管理存在的問題

（一）管理人員思想觀念落后，綜合素質不高

落后的思想觀念具體表現在，有的國有企業管理人員只重視生產經營，而忽視內部財務管理，在財務管理環節投入的人、財、物相對較少。管理者認為只有生產和經營能夠使企業產生效益，財務管理是為生產服務的，只需要根據相關規定制定財務報表即可。正是因為管理層對財務管理重視不夠，所以才導致財務管理滯后、資金周轉困難。

（二）會計基礎工作薄弱，會計信息不可靠

有些國有企業會計基礎工作不規范，存在做假賬、制假表等違法亂紀現象，導致賬實不符、會計信息嚴重失真、企業實際經營情況被掩蓋。其主要表現在以下方面：一是唯領導意思馬首是瞻，依照行政性指令而非現代化企業財務管理要求工作，使得內部會計秩序混亂。二是無原則地以個人目的為基礎任意簡化手續，使得企業效率受損。濫用會計科目、不按規定審核憑證和設置賬簿、賬外設賬等，使會計核算混亂。國有企業會計信息不可靠，嚴重影響到審計工作的正常開展，還會在一定程度上妨礙企業管理者和決策者的決策準確度，非常不利于國有企業的競爭和發展。

（三）國有企業資產管理不當，企業資產浪費和流失嚴重

實現國有資產保值增值是國有企業管理的核心，是財務管理的重要戰略目標。改革開放以來，雖然國有企業改革不斷推進，但是國有資產流失的現象也層出不窮。造成國有資產的原因涉及產權制度和委托代理問題，嚴重影響國有企業健康發展。在財務管理方面，則表現為嚴重的不適應性和滯后。

（四）國有企業財務管理信息化水平不高

財務管理只有與先進的信息技術手段相結合，才能充分發揮其管理職能，拓展信息功能，實現財務管理的決策有用目標。由于諸多原因，我國國有企業財務管理的信息化程度還不高。目前大多數國有企業尚停留在會計核算電算化水平上，部分企業也只是實現了資金管理和預算管理個別財務管理模塊的信息化，真正實現財務管控信息化對的企業可謂少之又少。

二、提高我國國有企業管理質量和效率的措施

（一）培養市場化財務管理的意識

在過去傳統經濟國家預算管理的影響下，國有企業的財務管理基本上由國家財政體制控制。當時只重視執行國家的法律法規和財政政策，忽略企業自主性的財務管理制度的要求。社會主義市場經濟的建立和完善，迫切需要國有企業成為獨立的市場主體，建立現代化企業管理體制和法人治理機制，實現自主經營和企業自身發展戰略；需要國有企業根據相關法規，建立獨立科學的財務管理和運作體系。

培養市場化財務管理意識，要做到以下幾點：一要樹立“成本——效益”的觀念，并兼顧社會責任的理念。二要建立風險與利益均衡的觀念。加強對風險進行識別、評估和控制，從而對各種風險的發生加以防范，使其損失降到最低。三要樹立人力資本觀念。現如今，國有企業的經濟增長點在于擁有高素質和高質量的人力資本。企業應將人力資源機制作為最重要資產，高度重視人力資源的開發、利用，把人力資本投資作為第一投資，提升人力資本、知識資本在企業資本構成中的比例，將員工的收入和企業的贏利緊密聯系起來，促進財務管理的縱深發展。

（二）建立全過程系統化的財務管理體制

1、實現全面預算管理

現代企業制度法人治理結構要求國有企業建立全面的預算管理制度，這是國有企業戰略管理的重要執行工具，也是整合配置資源的經營機制。我國公司法和相關財務管理法規，都明確要求國有企業建立財務預算管理體制。要認識到，預算并非僅僅為企業經營決策提供幫助，同時也是明確管理人員之間事權責任的依據。筆者認為，實現全面預算應做到以下幾個方面：第一，國有企業應根據全面預算要求，結合自身情況制定本企業年度預算編制工作計劃，并負責預算編制全過程的組織實施指導工作。第二，預算的編制應按照部門或業務類別進行細分，把各項收入、支出分解到各部門或各業務，便于企業內部的預算控制、考核和分析。第三，應圍繞實現預算編制財務計劃，從而使財務的控制和約束能力得到提高，形成企業內部全員工、全過程、全方位的預算控制。第四，硬化預算約束，把財務管理目標分解落實到財務預算當中，通過對企業管理者的中長期財務戰略規劃的審批，和激勵措施掛鉤來考核資本保值的目標體系，從而實現全面有效的預算管理。

2、建立以資金管理為核心的過程控制

建立健全資金管理體制，主要是對企業資金運動實行監控，實施資金的集中管理。首先，應建立統一的資金集中管理系統，實現存款、貸款和資金運作集中管理。其次，除政策性借款和部分長期借款以外，原則上借款都應向財務公司申請；禁止下屬公司從事本業經營之外的資金運作，而由財務公司統一運用閑置資金進行同業存款、短期投資，防范資金風險，提高資金利用效率。第三，要建立科學嚴謹的成本管理機制，充分發揮財務管理在企業成本管理中的優勢，提升企業盈利能力和競爭能力。

3、完善企業內部控制制度，提高監督能力

財務管理應建立完善的內部控制制度，加強企業內部的控制監督，杜絕虛假會計信息的產生，避免國有資產的大量流失，保障國家財政稅收的利益和投資者、債權人的正當利益。國有企業只有建立規范的內部管理秩序，建立具體明晰的財務賬目，使財務記錄與實際收支相符，從而完善財務管理內部控制制度，才能有效地控制企業財務收入和支出，避免企業領導或負責人濫用職權，以公謀私，確保國有企業實現其設定的經營目標。

4、建立企業財務風險預警制度

國有企業財務潛在風險大致有四類，包括籌資風險、存貨積壓風險、流動性資金流失風險以及存貨管理風險。國有企業應當建立財務風險預警機制，通過對潛在風險的分析和自身企業經營情況的對比，即使調整企業的發展方向和經營策略。國有企業的決策者應當把握風險與報酬的平衡關系，選擇適合的預警機制來規避風險。從企業長遠利益考慮，以高科技手段提升預警機制的科學性。

（三）加強企業財務管理的信息化建設

當今世界已經進入全面信息化時代，國有企業的宏觀決策與微觀管理、內部控制標準、會計審計標準，都日益依賴于企業的信息化基礎，尤其是會計信息化。國有企業應提升財務管理的信息化水平，促進會計信息生成與披露的標準化、規范化，促進會計信息交換與利用的科學化、集成化，由電算化信息轉向為實時在線的信息，由相對單一的信息變為聯接價值鏈的整合信息、單向“零售”信息變為多向“批發”信息。應根據國家財政部發布的《企業會計信息化工作規范》（征求意見稿），積極推動國有企業會計信息化。

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