高校會計基礎工作規范存在的問題及對策

李安娟

摘要：規范會計基礎工作是貫徹執行《會計法》、維護高校經濟秩序和保證高校教學科研工作健康發展的客觀要求。本文結合高校會計工作的實踐經驗，分析了目前高校會計基礎工作現狀及存在的問題，并提出規范會計基礎工作的幾點建議。

關鍵詞：高校 會計基礎 規范

計基礎工作是對會計核算和會計管理服務基礎性工作的統稱。主要包括會計機構及會計崗位設置、會計人員配備、會計監督檢查、會計工作交接、票據與印章管理、會計科目設置、會計憑證填制、會計賬簿登記、財務報告編報、會計檔案保管、財務信息管理等內容。會計基礎工作的概念及其范圍隨著會計職能的擴展而發展。會計基礎工作的薄弱不僅會影響會計職能的有效發揮，同時在一定程度上也干擾了社會經濟秩序。因此，規范會計基礎工作，是各級財政部門、業務主管部門和各單位的一項重要任務，也是建立正常會計工作秩序的重要突破口。

一、加強會計基礎工作規范的必要性

（一）提高會計工作水平的需要

會計工作是經濟管理活動的重要組成部分，通過一系列的會計處理工作最終對經濟活動的全過程進行核算和監督，從而為提高和改進經營管理水平提供有力依據。會計基礎工作是會計工作的基本環節，沒有健全的會計基礎工作，會計信息的真實性和可靠性就無法保證，更談不上提高會計工作水平。

（二）規范會計工作秩序的需要

規范會計基礎工作是會計工作正常開展的有力保障。財政部發布的《會計基礎工作規范》對會計基礎工作的有關內容做出了一系列詳細的規定，為規范會計基礎工作提供了理論依據，同時也為規范會計工作秩序奠定了基礎。

（三）預防貪污腐敗的需要

會計機構設置、會計人員配備、原始單據的審核、記賬憑證生成、會計賬簿登記、會計報表編報、會計檔案保管、內部控制制度實施等環節，不僅是整個會計工作中最基礎的環節，也是容易誘發和滋生腐敗現象的環節。實施會計基礎工作規范，對所有經濟業務發生的合法性、真實性、完整性等方面進行嚴格審核把關，是單位經濟活動的最后一道關口，對預防腐敗現象的滋生和蔓延起到了關鍵的作用。落實《會計基礎工作規范》并嚴格執行，可以最大限度地從源頭上監督會計資料的真實合法。

二、會計基礎工作的現狀及存在的問題

（一）原始憑證不規范

一些單位取得的外來原始憑證不符合要求，基本要素不齊全，摘要含糊不清，不填寫數量單價；日期、單位名稱等相關內容填寫不完整，甚至大小寫不一致；批量購買低值易耗品時不開具貨物清單，沒有入庫或使用驗收證明；發放外聘人員勞務費時不填寫勞務內容、時間和人員身份證號碼，導致取得的原始憑證不能正確、全面地反映經濟事項的全過程。

（二）記賬憑證不規范

記賬憑證摘要部分是對所報銷經濟事項的描述，要能簡明扼要地說明經濟事項的內容，有些單位的會計人員填寫的憑證摘要過于簡單模糊，不能說明此項經濟業務的內容；有些不認真復核附件的張數，直接按經辦人員所填寫的張數登記；有些會計人員進行調賬、更正憑證時不按規定用紅字沖減錯誤金額，而是直接按相反的方向再給借貸回來，然后再填制正確的記賬憑證，虛構了經濟事項的發生；有些會計人員沒有正確理解多借多貸的含義，將不同經濟類別的科目填制在一張記賬憑證上，填寫的記賬憑證科目混亂不清。另外，記賬憑證印章加蓋不全，漏蓋會計復核章、出納章、現金（銀行）收付訖章的現象也時有發生。

（三）會計賬簿登記不規范

現實工作中，一些高校未按規定填寫啟用會計賬簿，在賬簿的封面未標明賬簿名稱，如：總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬等；賬簿扉頁上未標明會計賬簿的使用信息，如：科目索引和經管人員一覽表等。更換記賬人員時，未填寫交接記錄，有的單位的會計賬簿甚至未填寫單位名稱、記賬人員、會計機構負責人等信息。

（四）會計制度不健全，內部管理不規范

部分高校內部財務管理松弛，會計制度不健全，比如崗位責任制度、會計事項授權審批制度、內部稽核制度、內部牽制制度、檔案管理制度等缺失，有的雖然有其中幾項制度，但在實際工作中也只是流于形式，沒有人真正落實。造成內部管理不規范問題的主要原因是人員緊張，一人身兼數職，導致不相容職務很難有效分離；有的高校對財務專用章的管理很隨意，沒有嚴格的使用審批程序；有的高校將各種有價證券和財務專用章由一人保管，有的高校把發票或收據和財務專用章由一人保管，造成了管理上的漏洞等。

（五）會計監督不到位

會計監督是會計的基本職能之一，是國家經濟監督體系的重要組成部分。目前，一些高校的會計監督不到位、不規范具體表現為：（1）對原始憑證的審核不到位，沒能及時阻止不合法的原始憑證的報銷，有些單位一張購貨發票所列的貨物數量金額與實際購貨情況不相符；發票上的購買單價、金額被涂改，與實際單價、金額不相吻合；購貨發票本身手續齊全，與實際驗收入情況也相符，但是所采購的物資未經過一定的招標批準程序取得，會計人員沒有認真審核把關而予以報銷。（2）結算支付款監督不到位。有些單位的采購人員采購大宗物資時怕麻煩、圖省事，不愿通過銀行轉賬結算，自作主張墊付現金，報賬時千方百計找借口、甚至找相關領導批準，要求支付現金，使得會計人員很難拒絕，違反了現金管理條例。

三、完善會計基礎工作規范的幾點建議

（一）加強監督管理，建立和完善激勵機制

作為財政部門和業務主管部門，應認真履行《會計法》賦予的職責，對基層單位的會計工作進行指導和督促，規范其會計基礎工作，整頓會計基礎工作中不正確的做法和存在的問題，提高會計基礎工作質量；同時對基層的會計基礎工作進行定期不定期檢查或者抽查，對檢查中發現的問題不但要提出整改意見，而且還要檢查整改意見的落實情況。具體整改措施如下：一是徹底清除無證從業人員：會計從業人員要求必須持有會計從業資格證方可上崗，對于檢查中發現的無證從業人員必須嚴格清退，保證會計從業人員身份合法。二是制定科學的獎懲制度，間接提高會計工作質量；檢查并考核基層單位會計基礎工作規范的執行情況，把考核評比獎罰機制與物質獎勵結合起來，形成人人爭優秀、個個創先進的良好氛圍。endprint

（二）健全財務管理制度，規范操作流程

財務管理制度是規范會計基礎工作行為的法律依據，各高校應根據《會計法》和《會計基礎工作規范》的相關規定，結合高校實際情況制定出相應的內部財務管理制度和內部控制制度，如會計人員崗位責任制、內部牽制制度、稽核制度、財務收支審批制度、財產清查制度、成本核算制度、財務分析制度等，把會計工作管理的內容和程序制度化、公開化，使會計管理工作有章可循，有法可依，實行依法行政，明確會計基礎工作規范執行的嚴肅性，有效發揮會計工作的監督職能。

（三）提高會計人員綜合素質

會計人員的綜合素質制約著會計工作的水平，各高校應重視會計人員綜合素質的提高。（1）會計人員應樹立科學的人生觀、世界觀和價值觀，增強職業判斷能力，做到愛崗敬業，誠實守信；同時要注重自身職業道德修養，自覺去惡從善，恪守良好的職業道德操守。（2）樹立不斷學習、勤于思考、善于創新的理念，積極參加會計繼續教育學習，及時汲取新知識、新技能，優化完善知識結構，提高業務能力和專業技術水平，與時俱進，適應信息化時代會計工作的需要。（3）及時引進既具有計算機等專業知識背景又具有會計專業知識的復合型人才，逐步改變現有會計人員知識結構單一的狀況，滿足會計行業信息化建設的要求。

（四）嚴格憑證的審核和管理，規范會計賬簿的設置和登記

對于憑證的審核和管理應做到以下兩點：一是嚴格原始憑證的填制和審核工作，原始憑證的填制和審核是會計核算的第一手資料，直接或間接為記賬憑證、會計賬簿、會計報告等提供數據資料。原始憑證的正確與否直接關系到經濟管理和經濟決策的方向和成效。正確填制和審核原始憑證不僅能為經濟管理提供真實可靠的數據資料，也是實行會計監督的第一關口。因此，高校會計核算首先應從填制和審核原始憑證著手，規范自制原始憑證，嚴格審核外來原始憑證，只有金額準確、要素齊全、手續完備的原始憑證才能作為付款入賬的依據。二是規范記賬憑證的填制和管理，根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。目前，高校已普遍實行會計電算化，對于財務軟件的選取必須經過財政部門認定，填制記賬憑證時，對于經濟業務事項應進行相應的分類，并據以確定會計分錄，記賬憑證應做到序時編號，附件齊全，摘要簡明，數字準確，簽章齊全，裝訂成冊。

高校應根據核算內容及會計業務的需要設置會計賬簿，具體包括：總賬、現金銀行日記賬、明細賬等其他輔助性賬簿。賬簿設置應做到要素齊全、格式規范、序時登記、定期結賬、及時對賬，并定期或不定期地對各種財產物資、貨幣資金、往來款項情況等進行清查，以保證賬實相符。按月編制銀行存款余額調節表，并及時處理未達賬項。賬簿要定期打印裝訂成冊。X

參考文獻：

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2.權利，薛武昭.會計基礎工作規范的現狀與途徑[J].財經界，2011，（4）.

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