電子商務環境下企業財務管理對策研究

摘要：隨著我國網民規模總數的井噴式增長，電子商務交易規模越來越大，也越來越顯現出其獨特的優勢，成為當前許多企業追逐的新型交易模式。本文分析了電子商務環境下企業財務管理的新要求，結合電子商務的特征提出了構建基于電子商務的網絡財務系統和安全保障體系；建立財務風險預警機制；重構企業組織結構，優化企業業務流程；創新財務管理模式，推進精細化財務管理等對策，以促進企業新的可持續發展。

關鍵詞：電子商務 企業財務管理 對策

年來，我國電子商務發展迅猛，據商務部提供的數據顯示，2012年我國電子商務交易規模已達8.1萬億元，2015年預測將達到18萬億元。隨著電子商務交易規模越來越大，很多企業成為全球網絡供應鏈中的一個節點，企業的采購付款、銷售收款、貨物保險等眾多經濟業務活動都可通過網絡進行，使企業的交易模式和結算方式等都發生了重大改變，這為企業財務管理提供了廣闊的空間和可能，也對企業財務管理提出新的挑戰和要求。因此，研究電子商務環境下的企業財務管理對策，成為推動我國企業新發展的迫切要求。

一、電子商務環境下企業財務管理的新要求

（一）電子商務要求企業加強財務風險管理

企業財務風險是指企業在財務活動過程中，由于各種不確定性所導致的企業蒙受損失的機會和可能，主要包括籌資風險、投資風險、資金營運風險、資金回收風險和收益分配風險等。在傳統經營環境下，企業財務管理是對以物質變化活動為特征的實體運動管理，而電子商務環境下企業有時并不表現為具體的實物形態，如電子商務的交易雙方從貿易磋商、簽訂合同到貨款支付等都可以通過網絡快速完成，使得整個交易遠程化、實時化和虛擬化，這些變化使財務預測、計劃、決策等工作的時間大大縮短，對企業財務管理方法的及時性、適應性、彈性等提出了更高的要求，也給企業帶來了網絡信用、網絡安全、網絡操作和信息處理等新的風險，還增加了財務風險管理的難度。這就要求企業要重新識別電子商務環境下不同業務過程風險的內容和表現形式，對企業面臨的財務風險進行評估，建立有效的風險預警機制，以規避企業財務風險。

（二）電子商務要求企業改變財務管理模式

在傳統經營環境下，由于缺乏支持集中式財務管理的技術手段，企業的發展受到地域的限制，致使很多企業特別是分支機構較多的公司制企業不得不采取分散財務管理模式，這種模式容易造成對下屬機構監管不力、信息反饋滯后、工作效率低等問題。在電子商務環境下，企業的采購付款、銷售收款、貨物保險等業務活動可在最短的時間內完成，企業經營中的時空距離大大縮短；通過引入網絡財務系統等先進技術管理手段，企業可以即時、有效的直接獲取經濟業務活動數據，實現數據的統一管理與信息共享；企業財務管理人員可以對所有分支機構實現集中賬務處理、集中資金調配；企業管理層可以隨時掌握各分支機構的生產、庫存、銷售和資金流情況，有效監督本企業和客戶及供應商的資金往來情況，還可以對所有的分支機構實行遠程控制、在線管理，將財務管理能力延伸到每一個結點，從而為集中式財務管理創造了良好的條件。因此，企業必須建立與電子商務環境相適應的集中財務管理模式，以適應財務管理環境變化的要求。

（三）電子商務要求企業財務管理突破時空界限

與傳統的財務管理相比，電子商務環境下的財務管理充分應用互聯網技術，使得財務管理更加從企業總部走向企業全部，從企業內部走向企業外部，會計核算由事后核算轉變為實時核算，財務管理從靜態走向動態，這不僅豐富了反映企業經營和財務狀況的會計信息內容，而且提高了會計信息的時間價值，提升了財務管理的質量。因此，電子商務環境下的財務管理要突破傳統的時空界限，在空間上可實現遠程報賬、遠程查賬、遠程報表、遠程審計等遠程處理，在時間上可實現在線資金調配、在線財務控制等在線管理，財務管理人員可以不受時空限制獲取有效的財務信息與業務經營活動數據，并在最短的時間內生成動態報表，企業高層管理者可以針對瞬息萬變的市場，及時掌握第一手信息并做出財務安排。

（四）電子商務要求企業財務與業務協同處理

在傳統經營環境下，企業財務與采購、生產、銷售等部門之間缺乏統一的數據交流和有效的信息支持，影響了企業決策的時效性和準確性；而在電子商務環境下，企業財務管理活動與業務活動可以協同處理，財務管理方式能夠消除財務與業務活動運作上的時間差，從根本上改變財務與業務互不對稱的滯后現狀，使企業的財務資源配置和業務運作協調同步，從而實現資源配置的最優化。為此，企業要充分利用網絡財務的優勢，推進財務與業務的協同處理，這種協同既包括采購、生產、銷售以及服務等業務的企業內部協同，也包括根據上下游企業情況實時地調整計劃、執行交付和客戶管理等企業間供應鏈的協同，還包括網上銀行、網上報稅、網上報關等與社會部門的協同，使物流、資金流和信息流同步生成并集成各種管理信息，企業管理者都能按照同一實時的信息源做出決策，以實現財務與采購、生產、銷售等業務活動的一體化管理。

二、電子商務環境下的企業財務管理對策

（一）構建基于電子商務的網絡財務系統和安全保障體系

1.建立網絡財務系統。電子商務不僅需要有互聯網作為物質基礎，而且還需要有功能強大的網絡財務軟件來支持其運作。可以說，網絡財務是電子商務應用的基礎，也是電子商務的重要組成部分。網絡財務以網絡技術為基礎，具備支持電子單據與電子貨幣的功能，改變了財務信息的獲取和利用方式，相應的財務數據也一改傳統的紙質和磁盤數據的形式，而轉化為頁面數據，可有效解決網絡環境中電子商務運行過程的相關財務問題。為適應電子商務環境下企業財務管理的要求，企業應建立符合自身特點的網絡財務系統，具體包括：首先是進行需求分析。企業要從經濟可行性、技術可行性和環境可行性等方面分析確定需要網絡財務系統完成的工作，要達到什么目標和要求。其次是進行軟件評價與選擇。企業要從軟件的適用性、操作性、擴展性、穩定性、售后服務以及與電子商務系統的融合等方面對各種不同的網絡財務軟件進行分析評價并做出慎重選擇，確保軟件的功能得到充分發揮，并能有效地支持企業的生產經營。第三是方案的具體設計與實施。企業要根據網絡財務的體系結構選擇適用的網型結構、服務器操作系統、工作站操作系統和數據庫系統等軟硬件平臺，并由軟件開發商或經銷商提供軟件安裝、參數設置、初始化數據、人員培訓等服務；在系統建成以后，還要進行各種功能的測試，全面檢測其運行情況，確保網絡財務系統安全穩定運行。

2.構建網絡財務下的安全保障體系。網絡財務所依托的Internet體系使用的是開放式的TCP/IP協議，而且電子商務又涉及大量的電子單據、電子貨幣等，使得網絡財務面臨著更多的安全威脅。同時，企業建立網絡財務系統后，企業的財務管理和業務管理幾乎完全依賴于網絡系統，如果企業內部控制不嚴或疏于監控維護，將嚴重影響企業的整體運作甚至導致網絡系統癱瘓，特別是財務數據的商業機密性要求高的企業，如果信息被破壞或被泄密，將給企業造成難以估計的損失，可以說網絡財務面臨的最突出問題就是安全問題。因此，企業應構建嚴密的網絡財務安全保障體系，以杜絕安全隱患。企業一方面要建立嚴格的網絡財務內部會計控制制度，從組織機構設置到人員管理，從系統操作到文檔資料管理，從系統環境控制到計算機病毒的預防與消除等都應建立一整套行之有效的措施，在制度上保證網絡財務系統的安全；另一方面要通過防止外來入侵的防火墻、網絡入侵檢測系統、故障檢測和漏洞掃描技術、財務信息雙層加密等安全防范措施，在技術上保證各種財務信息在網絡財務系統中儲存、加工處理和傳遞接收的安全性和可靠性。

（二）建立有效的財務風險預警機制

電子商務環境下，企業管理層可以不受時間和空間的限制，管理企業的各項經營活動，并做出財務決策，實現動態的財務管理。但由于商業交易的遠程化、實時化和虛擬化，給企業帶來新的財務風險并具有高度的不確定性，這必然要求企業建立有效的財務風險預警機制，化被動的風險管理為主動的、有預見性的風險管理。為此，應從以下兩個方面著手：

1.完善企業內部控制。內部控制的動力來自于企業對風險的認識和管理，將企業風險管理與內部控制有機結合起來，才能確保風險管理機制得到有效的執行。在電子商務模式下，企業的控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和監督等都發生了重大變化；為了實施有效風險管理，企業應根據電子商務的特點及其風險來源，建立和健全企業的內部控制體系。為此，企業要積極營造適合的內部和外部控制環境，建立對系統安裝、更新、擴展、備份等各項內容的系統維護控制制度，調查和分析上下游企業的運作方式，使企業能夠根據電子商務管理的內容、處于供應鏈中的角色和電子商務活動規律對內部的業務流程和管理標準進行重組調整；企業的財務人員和業務人員要圍繞業務流程對可能存在的交易風險、信用風險和安全風險等全面加以識別和評估，并制定相應的應對措施，將風險控制在最小范圍內；要運用信息技術手段加強控制活動，建立起與企業業務流程相匹配的內部控制制度，明確各崗位的權限和責任，確保用戶授權、身份驗證、系統維護和應用人員等不相容崗位相分離和授權審批控制；要優化信息的傳遞和處理程序，建立通暢的信息溝通機制，確保信息及時地反饋到相關部門與人員，提高信息溝通的實時性和有效性；在系統開發時要將內部控制嵌入業務流程中，使得業務運營與日常監督融合在一起，將事后監督、時點監督轉變為事前預防、事中控制和全程監督，保證內部監督的有效性。

2.建立財務風險預警機制。財務風險預警機制是指企業在財務風險管控過程中所形成的各種相互配合、相互制約、相互作用的預警職能體系，是企業防范和化解財務風險的重要載體和關鍵所在，是加強企業財務管理、優化企業財務狀況的一個重要組成部分。企業應通過建立與電子商務環境相適應的財務風險預警機制，對企業財務狀況進行動態監測，并根據預警指標及時調整經營策略，優化資源配置，防范和化解財務風險。首先是編制現金流量預算表，預警短期財務風險。一個準確的現金流量預算表能夠給相應的企業提供財務預警的信號，從而讓企業的經營者或者管理者提早采取保護措施或者相應的補救措施，最終能夠更好地保護企業正常地運轉。因此，企業要充分利用電子商務環境下財務與業務協同的優勢，滾動編制現金流量預算表，通過現金流量、現金流程、現金流向和現金流速等要素識別與預警企業財務風險；其次是建立和完善財務指標體系，預警長期財務風險。企業可通過建立由償債能力、營運能力、盈利能力和發展能力等組成的財務指標體系，在此基礎上選擇適合本企業的財務風險預警模型（如Z計分模型、Edmister模型、F分數模型等），對企業籌資、投資和分配等關鍵環節進行全面的風險防范。在企業運營過程中，可由網絡財務系統的預設功能自動生成預警指標，將預警指標與臨界值進行比較并發出預警信號；財務預警系統一旦發出風險預報，企業管理者就可以根據預警信息類型、性質和風險程度等采取相應的風險管理對策，使企業財務狀況的異常變動狀況得到收斂和控制，從而規避企業財務風險。

（三）重構企業組織結構，優化企業業務流程

1.重構企業組織結構。傳統企業的組織結構是一種自上而下“金字塔”型的縱向層次結構，財務部門與業務部門各自獨立。這種企業組織結構存在著很多中間管理層，財務信息從金字塔頂部依次流向底部，信息傳遞慢，也不利于信息的交流與溝通，直接導致了財務管理的低效率。電子商務環境下，隨著集中式財務管理模式的建立，企業財務與業務實現了協同，極大地增強了企業內部縱向之間和各職能部門橫向之間的信息傳遞與交流，使得管理幅度明顯增大，中間管理層的作用顯著降低，企業內部組織結構的功能劃分發生了根本的變化，即從財務決策到預算制定，到業務審批和授權執行，再到內部控制和內部審計，都發生了相應的變化；財務部門和業務部門的分工界限也日益模糊并趨于融合，以往由財務部門處理的一些業務將按其發生地點歸到供應、制造、營銷等部門來完成，跨職能型群體大量出現。為此，必須重構與電子商務環境相適應的企業組織結構，這種組織結構中間層次少，管理幅度大，是一種扁平式的網絡型組織結構。在這種組織結構下，以節點為依托，通過定義節點的屬性和職能，將傳統的部門管理改為節點管理，并通過節點的管理來實現對企業的管理。

2.優化企業業務流程。電子商務突破了傳統企業中單向物流為主的運作格局，是一種以物流為依據、信息流為核心、資金流為主體的新的貿易服務方式，這就要求企業應以價值鏈為核心，優化企業業務流程。首先，要對行業價值鏈進行深入分析。企業要從行業角度、戰略的高度看待自己與供應商和經銷商的關系，尋求利用行業價值鏈降低成本的方法；要對企業在行業價值鏈中的位置進行準確的定位，判斷企業是否有必要進行價值鏈延伸，是否需要剝離或外包非核心業務，以強化核心業務，實現企業財務管理目標。其次，要進行競爭對手價值鏈分析。企業要通過調查和分析競爭對手的價值鏈信息，模擬測算競爭對手的成本，客觀評價本企業的成本優勢、劣勢及其成因，從而為改善企業自身的價值鏈，有的放矢地制定競爭策略提供依據。第三，要對企業內部價值鏈進行分析。企業要從產品訂單、研發設計、生產制造、銷售、售后服務等環節進行內部價值鏈分析，減少供應鏈中不必要的中間環節，優化企業業務流程，實現財務管理與整個供應鏈的整合，增強企業核心競爭力。

（四）創新財務管理模式，推進精細化財務管理

1.創新財務管理模式。網絡技術和電子商務的發展，推動了財務管理從桌面財務走向網絡財務，為集中式財務管理提供了技術手段。因此，企業必須創新與電子商務環境相適應的財務管理模式，即必須從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉變。在集中財務管理模式下，企業可以通過網絡對其下屬分支機構實行數據處理和財務資源的集中管理，使得集中管理的優勢凸現出來。利用財務集中管理可將眾多的財務數據進行集中處理，實現權力的集中監控、資金的集中調配和信息的集中共享，優化企業資源配置；可以進行及時的會計核算、快速的報表編制、有效的風險控制和嚴格的資金管理，提高財務數據處理的適時性和企業抗風險水平；還可以減少企業管理層次與管理人員，降低企業運營成本，提高企業經營效益。財務集中管理包括會計核算集中化、財務控制集中化和財務決策集中化三個組成部分。其中，會計核算集中化是基礎，財務控制集中化和財務決策集中化都必須依賴于會計核算集中化。會計核算集中化是基于網絡下財務管理的一大特點，它將每個分支機構變成一個報賬單位，賬務處理和報表的生成工作集中在總部進行；財務控制集中化是指財務信息直接送往企業高層，通過高層與基層人員的直接聯系，實現對財務收支的集中控制，合理調配流動資金，提高閑散資金的利用度；財務決策集中化是指財務決策權集中由企業高層決策者行使，決策者就可以根據需求進行虛擬結算，及時發現市場動態并做作出財務決策。

2.推進精細化財務管理。精細化財務管理就是以“細”為基礎，做到細致入微，對每一個崗位、每一項業務，都建立起一套與之對應的工作流程和業務規范，實踐中的重點在落實，并且將財務管理的范圍延伸到企業的每一個領域，充分行使財務監督職能，以便拓展財務管理和服務職能，實現財務管理無死角，發掘財務活動的潛在價值。在電子商務環境下，經濟活動的網絡化和數字化使企業突破了傳統的活動空間，企業的財務管理日趨走向信息化，為財務預算、稅收籌劃、風險管理等現代財務管理職能的發揮提供了相應的平臺支持，也為財務數據和其他業務數據的高效率采集、整理、反饋和利用，推進精細化財務管理提供了條件和可能。因此，企業應以信息化的管理手段和科學的制度為平臺，以預算編制執行精細化、資金管理精細化和成本控制精細化等為主要內容，在企業內實施“大財務”戰略，不斷拓展財務工作的廣度和深度，形成以財務預算為指導的“計劃——決策——實施——控制——調整——優化”的工作程序，使財務管理與生產經營管理相融合，挖掘生產經營活動的潛在價值，追求財務活動的高附加值，最大限度地為企業創造經濟效益。

總之，隨著電子商務的快速發展，對企業財務管理的要求越來越高，企業管理者應從構建網絡財務系統、建立風險預警機制、優化企業業務流程和創新財務管理模式等方面采取對策，以更好地為企業發展服務。J

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作者簡介：

高蓉，女，福建林業職業技術學院副教授，經濟學學士。研究方向：企業財務管理。