探討企業會計信息系統內部控制影響因素

陳博+++李宏麗

摘 要：本文中研究了企業會計信息系統內部控制影響因素，得出了企業需要運用內部控制的企業制度，重要基礎為內部環境，重要環節為風險評估，手段則采用控制活動，信息與溝通作為重要條件，其重要保證則選用內部監督的結論。

關鍵詞： 會計信息系統；內部控制

近幾年來，隨著世界范圍的經濟一體化進程的快速發展，越來越多的科學的管理規范和體系已經更多的融入到我國企業經營管理的體制當中。現在，企業大多已經實現了企業會計信息化。為了更好地保證財務資料的正確性和企業經濟效益，有效提高管理效率，企業需要運用內部控制的企業制度，構建過程中，重要基礎為內部環境，重要環節為風險評估，手段則采用控制活動，信息與溝通作為重要條件，其重要保證則選用內部監督，由此建立的內部控制框架應達到相互聯系、相互促進的目的。

一、會計信息化的基本特征

1.全面性

會計信息化的范圍涉及了會計的基本理論、會計實務操作、會計的教育方面、會計的政府管理等全方面領域，是對傳統意義上的會計的延伸；在會計信息化的功能方面，會計信息化具有會計核算的日常功能，另外還具有會計的預算、監督、決策功能，并且能夠按照信息管理以及信息技術來進行會計流程的調整工作；在技術角度看，會計信息化是要利用網絡技術、計算機技術、等現代技術對會計信息系統進行構建。

2.開放性

在我國，網絡信息和電子商務的飛速發展，也為企業實施會計信息化提供了有力條件。由于會計信息系統運用了現代電子信息技術，會計數據的處理變為自動化處理，運用網絡技術，會計信息數據實現了高度的資源共享，企業內部、外部的相關數據可以通過網絡直接進行采集，并且只要取得了企業授權，其他機構或者部門均能夠通過網絡從會計信息系統中直接獲取各項會計數據，會計信息系統的開放性將越來越顯著。

3.智能性

會計信息系統是一個人機結合的應用系統，是由計算機系統、網絡系統相互結合，并與程序、數據相互應用，最后由人來操作所形成的，它具有會計的核算功能、管理功能以及控制功能；會計信息系統在行使預算與決策的輔助功能時，必須要通過人的操作才能夠進行，是一種人機結合的智能型系統。

二、企業內部控制運用情況分析

1.內部控制的內容

企業進行內部控制，是指企業為了將該企業的經營目標的到實現，是企業的資產得以安全完善的受到保護、企業的會計信息數據資料得以可靠、正確的計量，企業的經營方針能夠得到徹底執行，并且能夠保證企業的日常經營活動能夠有效率的進行所采取的一系列的控制手段以及措施的總名稱。

2.我國企業內部控制運用情況

我國的企業在不斷發展的時期，學習西方國家先進的管理模式，在企業實際經營中將內部控制融入到日常管理中，但是從收到的經營效果看來，雖然取得了不小的成績，同樣也存在了很多不足之處。首先，完善的內部控制體系是保障企業的會計工作順利進行的前提條件，然而，我國多數企業在借鑒內部控制體系時，并沒有將內部控制體系建立完善，使企業財務人員在進行實際操作時沒有得到有力的體系做支撐，從而導致在實際工作中不能夠保證工作做到最好。其次，我國的企業在經營過程中，易受企業的高層管理者的影響。第一，企業在做出經驗決策時，需要企業的高層領導對決策進行審核以及批準，從而保證工作的順利進行；第二，企業的運營離不開資金管理工作，所以企業的高層管理者對資金的管控力度尤其大，但是，從企業實施內控管理后的經營效果來看，由于對內控管理的力度過度，使工作的正常運作效果受到影響；第三，企業在實施內部控制時力度不夠，規范性不強，在企業會計工作中，企業的規范性是保證資金運行的保障，一些企業由于會計制度不規范，在行使會計職能時沒有依據相關規定執行，導致會計工作混亂，使會計工作的實施不到位。

三、企業會計信息系統內部控制影響因素

1.企業會計信息系統對于內部控制所產生的影響

（1）對內控范圍的影響 傳統意義的內部控制僅僅針對于交易處理的制度控制，而會計信息系統的內部控制的控制范圍包含了制度控制以及程序控制，企業在使用會計電算化之后，內部控制則是由人員操作會計核算軟件來進行實現的，在會計信息化的環境下，由人機結合的方式，對該企業的會計業務進行集中處理，根據會計核算程序對計算機的內控制度做出制定，從而實現企業的內控目標。

（2） 對內控對象的影響 在傳統的手工記賬的環境下，所有的會計業務的組織實施均由會計人員來完成，因此，會計人員是內部實施控制的主要因素，是內控的主體。而在會計信息化的環境下，所有的會計處理是由會計人員對計算機會計程序進行操作來完成的，在一項經濟活動中各個環節的大量數據計算，則是由計算機來運行完成的，所以，對于一項經濟活動的完成，不僅需要人來完成，還需要計算機的參與處理，因此，在會計信息化的環境下，人與計算機均是內部實施控制的主要因素，人員、程序、計算機均是內控主體。

（3）對內控形式的影響 由于在會計信息化的環境下，企業對于計算機技術的廣泛應用，使會計的工作增添了新內容，同時，也使得內部控制的難度有所增加。一些傳統的手工會計的內部控制措施已經不適合現在的信息化技術，需要刪除，而一些傳統的手工會計內控措施則需要增加到會計核算軟件中有計算機來完成。因此，在會計信息化的環境下，由單一的人工控制制度轉變為了對人員以及計算機兩方面的內部控制形式。

2.企業會計信息系統下對于內部控制造成的風險

（1） 會計信息數據缺乏安全性 傳統的手工會計中所需要處理的數據都分散在不同的部門中，并且也儲存與不同人員的手中，數據比較分散，安全性較高。而在會計信息系統中，所有的會計數據的處理均為自動化，數據的儲存也是集中儲存，這樣就帶來了很大的安全隱患，財政部為了使企業財務數據的可靠性和安全性得到保障，制定了一系列相關的法律法規以及指導意見。endprint

（2） 會計信息數據易重復出錯 傳統的手工會計在一定時間內操作一般不容易出現重復性的錯誤，而會計計算機軟件由于運算程序的設定、數據的自動化處理以及數據運算的高速性、程序運行的重復性，一旦運算程序出現錯誤，則會導致數據出現重復性的錯誤，并且數據的錯誤量很大。因此，在進行會計信息系統程序輸入以及數據處理等軟件、系統硬件等各個環節均要嚴加管理控制。

四、完善企業會計信息系統下內部控制的實施措施

1.會計信息系統的完善

企業具有完善的會計信息系統對于企業會計工作的進行是十分有利的，是保證工作順利進行的前提。首先，應對企業已經建立的會計信息系統進行系統的分析，同時結合日常會計工作的具體情況對該會計信息系統的優點及缺點做出總結，對于不適應本企業的缺點做出刪除，并且將新型技術和新的理念應用于日常會計工作中；其次，企業要不斷的將會計信息系統完善，結合市場和企業內部結構對會計部門做出調整設置，綜合對會計信息系統進行完善。

2.加強內部控制的管理力度

對于企業工作人員要建立內部控制的管理理念，運用內控管理理念來指導和開展日常工作，對于企業的高層管理人員應當重視內部控制的實際作用，將內部控制管理運用到企業的經營發展中；在實際工作中，要加強對企業員工內部控制知識的培訓工作，確保內部控制管理工作有效、順利的進行；企業應當保證每一個會計環節都用具體的人員負責，以及有相應的監督人員，只有進行內部控制的員工充分認識到內部控制對于企業的重要性，才能更好地在企業中開展內部控制管理工作。

3.強會計系統的管理力度

在企業對會計信息系統做出完善后，要重視對會計信息系統的內部控制力度，企業應從有利于開展會計工作的角度來對企業的部門以及內部人員做出調整，從而有利于企業核心數據的有效管控，使企業的經營風險降低；企業還要重視對財務人員的培訓工作，會計人員是內部控制工作的主體，資金運營管理工作是企業得以生存發展的關鍵， 因此，做好會計人員的內控管理工作是企業順利運營發展的重點。

參考文獻：

[1]張紅.淺析會計信息與內部控制[J].企業家天地，2013.

[2]辛愛云.完善企業內部控制，提高會計信息質量[J].內蒙古煤炭經濟，2010（2）.

作者簡介：陳博（1969- ），男，黑龍江省雙城市人 副教授，研究方向：管理信息系統；李宏麗（1991- ），女，黑龍江省佳木斯市人，本科，會計endprint