淺議加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

張曉慧

摘 要：投資、消費(fèi)和出口一直是拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展的主動(dòng)力，而加工貿(mào)易企業(yè)一直是我國(guó)出口企業(yè)的主力。隨著近幾年國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)的全面爆發(fā)和蔓延，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)防控能力成為我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)所面臨的首要問(wèn)題。結(jié)合多年加工貿(mào)易企業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，分析在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下完善加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，指出我國(guó)部分加工貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的客觀問(wèn)題，并為我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制提出可供參考的建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：加工貿(mào)易企業(yè)；金融危機(jī)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F271 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）14-0045-02

引言

所謂加工貿(mào)易，指的是企業(yè)進(jìn)口部分或者全部原輔材料、零部件等通過(guò)加工或者配裝之后再出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我國(guó)的加工貿(mào)易是隨著改革開(kāi)放的逐步推進(jìn)而興起的，特別20世紀(jì)90年代以后，我國(guó)珠三角和長(zhǎng)三角地區(qū)抓住經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮，成為了加工貿(mào)易的典型區(qū)域，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。但長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的加工貿(mào)易一直處于產(chǎn)業(yè)鏈的最低端，特別是隨著全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)，外貿(mào)摩擦不斷增多，我國(guó)的加工貿(mào)易業(yè)的發(fā)展遇到了前所未有的危機(jī)，如何在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)條件以及低迷的國(guó)際需求環(huán)境下提高加工貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展效率和風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力成為我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。筆者結(jié)合多年加工貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和研究的經(jīng)驗(yàn)，介紹企業(yè)內(nèi)部控制的含義，分析加工貿(mào)易企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要作用，指出目前部分加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)所存在的問(wèn)題，并就如何完善加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出可行性的建議和對(duì)策。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用

所謂內(nèi)部控制，指的是組織為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)組織資產(chǎn)的安全性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、控制的方法、手段以及措施。完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以有效提高組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，保證組織內(nèi)部信息的暢通，實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。隨著我國(guó)改革開(kāi)放的逐步推進(jìn)，我國(guó)企業(yè)面臨著越來(lái)越復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，特別是隨著近幾年全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)入了發(fā)展的瓶頸期，部分地區(qū)甚至出現(xiàn)了加工貿(mào)易企業(yè)的破產(chǎn)潮，給地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)困難。面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，外貿(mào)加工企業(yè)只有完善內(nèi)部控制建設(shè)，提高自身的發(fā)展效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，才能在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下獲得生存的空間。

二、我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

加工貿(mào)易企業(yè)受內(nèi)部國(guó)家政策以及外部國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境影響很大，在當(dāng)前的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，加工貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)尤為重要，不僅關(guān)系到加工貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)力和管理效率，還關(guān)系到企業(yè)的生存。但部分加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在著問(wèn)題，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

1.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制人才缺乏

強(qiáng)烈的內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)是企業(yè)完善內(nèi)部控制建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。但在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程之中，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)一直處于順利的發(fā)展環(huán)境之中，企業(yè)管理的重心也放在了市場(chǎng)開(kāi)拓之上，企業(yè)管理者大多具有生產(chǎn)管理和市場(chǎng)開(kāi)拓的經(jīng)驗(yàn)，但相對(duì)較缺乏內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)淡薄，不能在企業(yè)內(nèi)部帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制措施。同時(shí)，加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制人才相對(duì)也較為缺乏，企業(yè)沒(méi)有招聘專業(yè)的內(nèi)部控制人才，也沒(méi)有在現(xiàn)有人才隊(duì)伍中挖掘和培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制人才缺乏，不能為企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供有效的人才保證。

2.規(guī)章制度建設(shè)不完善，內(nèi)部崗位設(shè)置不合理

完善的制度建設(shè)和合理的內(nèi)部崗位設(shè)置是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的保證。但長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的加工貿(mào)易企業(yè)都處于快速發(fā)展時(shí)期，企業(yè)管理的重點(diǎn)一直放在市場(chǎng)開(kāi)拓和規(guī)模擴(kuò)張之上，很少有貿(mào)易加工企業(yè)專門針對(duì)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)設(shè)置規(guī)范的流程，也沒(méi)有在內(nèi)部建立完善的規(guī)章制度，企業(yè)內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重破壞了內(nèi)部控制的完整性。同時(shí)，大部分加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置不合理，企業(yè)管理者為了提高對(duì)市場(chǎng)的響應(yīng)速度，很少對(duì)不相容崗位進(jìn)行分離，也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部不同崗位之間的制約平衡，給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重違背企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)基本原則，給企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行帶來(lái)巨大的危機(jī)。

3.績(jī)效考評(píng)不合理，內(nèi)部審計(jì)缺失

完善的績(jī)效考評(píng)機(jī)制可以有效引導(dǎo)員工行為，讓員工遵守企業(yè)的流程和制度，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)行效率。但長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制建設(shè)不太健全，績(jī)效考評(píng)僅僅與個(gè)人為企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)相關(guān)，企業(yè)沒(méi)有建立起綜合的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，僅僅以結(jié)果作為績(jī)效考評(píng)依據(jù)，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)員工行為的過(guò)程控制。另外，我國(guó)大部分加工貿(mào)易企業(yè)都沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部建立起嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中可能存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，也就不能及時(shí)采取有效措施解決問(wèn)題，給企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展埋藏下巨大的隱患。

4.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真

規(guī)范的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。但長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)大部分加工貿(mào)易企業(yè)都沒(méi)有注重內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化，很多會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)生之后沒(méi)有及時(shí)入賬，且大部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證都沒(méi)有規(guī)范化的管理，導(dǎo)致企業(yè)的賬實(shí)不符。另外，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)管理者決策的最重要依據(jù)，但目前大部分加工貿(mào)易企業(yè)都不能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，也就不能為企業(yè)高層管理者的決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)，甚至?xí)`導(dǎo)企業(yè)高層管理者的決策，給企業(yè)的資金鏈安全帶來(lái)巨大威脅。

三、完善加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的建議與對(duì)策

在當(dāng)前大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)背景之下，加工貿(mào)易企業(yè)完善內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要。針對(duì)上文分析的我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題，需要從以下幾個(gè)方面具體入手完善。

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，培養(yǎng)內(nèi)部控制建設(shè)人才endprint

強(qiáng)烈的內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)是企業(yè)完善內(nèi)部控制建設(shè)的前提與基礎(chǔ)。我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)長(zhǎng)期處于高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)，企業(yè)管理者內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)普遍較為欠缺。要想完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，企業(yè)的管理者必須首先強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)，帶頭在企業(yè)內(nèi)部宣傳內(nèi)部控制的內(nèi)涵，帶頭執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制措施，在企業(yè)內(nèi)部形成人人參與內(nèi)部控制建設(shè)的良好文化氛圍。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。一方面，從企業(yè)外部招聘一批具有高素質(zhì)和能力的內(nèi)部控制建設(shè)人才，充實(shí)已有人才隊(duì)伍；另一方面，積極挖掘和培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工，提高企業(yè)整體員工管理素養(yǎng)，提升員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵的理解水平。

2.完善企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)，合理設(shè)置內(nèi)部崗位

完善的規(guī)章制度建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制保證。在長(zhǎng)期的高速發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)并沒(méi)有隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而完善企業(yè)的規(guī)章制度建設(shè)，嚴(yán)重地破壞了企業(yè)內(nèi)部控制的完整性。因此，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)必須完善規(guī)章制度建設(shè)，理順企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)關(guān)系，設(shè)置合理的業(yè)務(wù)流程，并為所有業(yè)務(wù)的辦理設(shè)置完整的規(guī)章制度，保證所有業(yè)務(wù)的辦理都在企業(yè)所規(guī)定的框架范圍之內(nèi)。同時(shí)，企業(yè)還需要根據(jù)業(yè)務(wù)辦理的需要合理設(shè)置內(nèi)部崗位，保證不相容崗位的有效分離，并在不同崗位之間形成有效的制約平衡機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部所有崗位之間的制約平衡關(guān)系，有效減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善企業(yè)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用

企業(yè)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制是企業(yè)過(guò)程管理的重要工具，完善的績(jī)效考評(píng)機(jī)制可以有效地引導(dǎo)員工行為，保證員工遵守企業(yè)規(guī)章制度。因此，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)必須完善企業(yè)績(jī)效考評(píng)機(jī)制建設(shè)，利用科學(xué)完善的績(jī)效考評(píng)機(jī)制來(lái)有效引導(dǎo)員工行為，強(qiáng)化企業(yè)的過(guò)程管理和控制，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。另外，定期嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)過(guò)程管控最重要的工具，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)必須定期在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)行所存在的問(wèn)題，并針對(duì)具體問(wèn)題采取有效的解決措施，不給企業(yè)的運(yùn)行留下任何隱患，保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

4.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

規(guī)范的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的前提。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)資金鏈安全的重要保證。因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須嚴(yán)格遵守企業(yè)的會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)章，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)入賬，并保存好企業(yè)的各項(xiàng)原始憑證，保證企業(yè)資金鏈的安全。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的高層管理者提供客觀的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)管理者決策提供科學(xué)可靠的依據(jù)，保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康有序的發(fā)展，確保企業(yè)在復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)

本文探討了在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下加工貿(mào)易企業(yè)完善內(nèi)部控制的重要性，并為我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)完善內(nèi)部控制建設(shè)提出了可行性的參考建議和對(duì)策。但在這里需要指出的是，企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題僅僅是我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中所遇到的一個(gè)典型問(wèn)題，隨著世界加工制造業(yè)在全球新一輪的轉(zhuǎn)移以及國(guó)際市場(chǎng)對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)業(yè)越來(lái)越嚴(yán)重的政策歧視，我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)全面的轉(zhuǎn)型和升級(jí)，向產(chǎn)業(yè)鏈的更高端發(fā)展，在國(guó)際市場(chǎng)中爭(zhēng)取更好的位置。

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[責(zé)任編輯 王 莉]endprint