會計電算化下的企業內部控制芻議

【摘要】自從改革開放了以來，我國的社會經濟發展取得了重大的進步，企業作為我國經濟發展的重要引擎，為我國經濟的發展做出了重要的貢獻。但是，在經濟全球化的發展背景下，企業之間的競爭也越來越激烈，企業面臨的風險也越來越大。而且隨著信息化時代的到來，會計電算化給企業帶來方便的同時，也給企業進行內部控制帶來了極大的沖擊。如何在企業會計電算化的發展趨勢之下，提高企業內部控制的水平，是企業在新時期在激烈市場中占有一席之地的關鍵。

【關鍵詞】會計電算化 內部控制 市場競爭

隨著社會經濟的進步與發展，我國企業也邁入了深化改革的關鍵時期。在新形勢之下，企業面臨著產業結構調整以及如何增長企業產品市場競爭力的主要問題。在我國激烈的市場競爭環境下，企業最終的經營目標還是實現企業利潤的最大化。企業想要實現利潤的最大化，就要加強企業內部控制。我國大部分企業都已經實現了會計電算化，這也是現代企業發展的趨勢。但是，會計電算化給企業帶來效益的同時，也帶了不小的風險。所以，在會計電算化的環境之下，建立科學有效的內部控制機制就顯得十分重要。

一、會計電算化對內部控制的影響

（一）控制對象的變化

在企業以前手工會計環境下，人是實現會計業務組織與執行的重要因素，也是會計工作開展的主體。以前企業進行內部控制的主要方式就是職權分離的內部牽制制度。在此基礎上的會計工作，人是進行會計業務處理程序的關鍵環節，例如會計工作的相應審核、查賬等工作必須由手工完成。各級主管的審核工作、簽字、蓋章等措施，也是由人對人的控制完成的。但是隨著企業會計電算化程度的加強，企業內部的會計賬目全部通過會計軟件所實現，因此，內部控制的對象就產生了變化，從以前的人對人控制，變成了計算機控制與人控制相結合的方式。

（二）安全性的變化

隨著我國企業在會計工作中引進了計算機和網絡技術，改變了以前會計工作的模式，以前企業的經濟業務都用手工記錄到紙張上，這種紙質原件如果被修改，就會產生容易辨別的痕跡[1]。但是在會計電算化下，企業的經濟輸入只需要進行原始數據的錄入就可以了，其他的工作程序全部由計算機來完成，處理好的數據就會存儲在磁介質中。這種情況極大的降低了會計信息的安全性能，數據容易被人為的修改或刪除，而且可以做到不留痕跡。所以，如何保證企業會計數據的安全性是企業進行內部控制的一個重要問題。

（三）會計環境的復雜性

企業會計工作隨著計算機技術與網絡技術的應用，使得會計系統變得更加的復雜，所以在這種背景之下，為了保證會計電算化環境下的會計系統，能對企業經濟活動做出正確的反應，就必須擴大會計內部控制的范圍，增加會計內部控制的內容[2]。比如，增加對網絡系統安全的有效控制、計算機病毒的防治、計算機操作系統的管理等，這些都是信息化條件下的會計內部控制所應該做的工作。

由此可見，會計電算化環境下的會計系統和以前手工環境下的會計系統相比，在內部控制的基本目標和要求上沒有變化，只是系統制度的范圍與對象發生了極大的變化。

二、會計電算化條件下的企業內部控制的措施

（一）培養管理人員良好的內部控制觀念

企業管理者的理念很大程度上決定了內部控制制度的順利實施狀況，也極大影響了內部控制的效率與效果。所以，在會計信息化的條件下，企業高層應該培養管理人員的內控觀念，加強企業的信息化建設，理順內部控制與企業發展之間的關系，注重內部控制的管理時效，只有這樣，才能對企業進行現代化的管理。

（二）制定完善的企業內部控制制度

企業的一切活動都要以企業制度為指導，企業想要提高內部控制的水平，就要制度和完善會計電算化條件下的企業內部控制制度。明確控制的目的，健全內部組織機構，明確各部門之間的職責，規范內部程序的操作與管理。同時，企業要保證制度的靈活性，保證當企業面臨的外部環境發生變化時，企業能夠及時的調整經營管理的方案。

（三）優化會計電算化條件下的會計檔案管理

企業要消除會計電算化對會計審計工作的不良影響，就要對會計電算化條件下的會計檔案進行管理優化[3]。把計算機中保存的電子數據打印出來，用書面的方式進行保存，這樣就可以保證會計檔案的安全與可靠性。硬盤是保存會計信息的主要硬件，企業要對它進行妥善的保管。

（四）規范系統操作的權限

企業在實行會計電算化后，內部控制的重點發生了明顯的變化，所以，企業要對系統的操作進行嚴格的規范。比如對會計數據的輸入、輸出和處理進行嚴格的規范控制。企業在電算化的環境之下，要明確固定每個用戶的訪問級別與身份標識[3]。不同的崗位人員只能按照授權對系統進行操作，不經允許，工作人員不能隨意越權對系統進行操作。另外，企業還要加大對運行系統的事件類型、用戶身份、操作時間等敏感數據進行實時的監視和記錄，并按時對日志文件進行安全檢查與評估，只有這樣，才能規劃企業內部控制的有效行為。

（五）加強企業內部審計

在會計電算化環境下，企業要加大內部的審計工作，保證會計賬目的正確處理。企業應定期對會計資料進行客觀的審計，確保各種資料的準確性，并對書面資料與電子資料進行雙重的審核，保證兩者的統一性。另外，在審核的過程中，要注意對計算機系統進行相應的審核，確保能及時發現有非法修改數據的問題，以此，來保證財務信息的安全有效。

（六）提升會計電算化條件下的從業人員素質

企業的內部控制工作的好壞，主要是人決定的，一個相當完美的制度，但是人無法執行，那這個制度也會變成一紙空談，企業的會計電算化操作系統也是需要人才掌控的，所以，企業想要提高企業內部控制的工作水平，就要加大對人才的培養力度[4]。企業要對會計從業人員進行系統的安全培訓，提高從業人員系統安全的意識，豐富財務人員的業務知識，提高他們的實操能力和業務素養，只有這樣，才能保證會計電算化系統的使用安全。

三、結束語

隨著我國市場經濟的快速發展，市場競爭越來越激烈，市場對企業的要求越來越高，所以加強企業的內部控制是企業在新時期發展面臨的重要內容。會計電算化提高了企業的工作效率，也給企業帶來了經濟效益，但是也對企業的內部控制帶來了一些影響。企業應該積極的面對這些影響，根據自身的實際情況，科學合理的提出加強企業內部控制的改進措施，只有這樣才能促進企業又好又快發展。

參考文獻

[1]丁世貴，王清書.淺析企業會計電算化系統及其內部控制[J].經營管理者.2012，13（03）：10-11.

[2]陳佩.淺談目前會計信息系統內部控制存在的問題及對策[J].科技情報開發與經濟.2011，10（14）：12-13.

[3]徐秀鳳，陳志芳.關于強化會計電算化下的企業內部控制的研究[J].現代經濟信息.2012，23（15）：16-17.

[4]任春英.電算化會計信息系統下的企業內部控制[J].新鄉學院學報（社會科學版）.2011，03（05）：24-25.

作者簡介：梁慧（1974-），女，漢族，四川樂山人，1999年畢業于云南省財貿學院，電算會計專業，主要從事財務審計工作。