從加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)入手提高人民銀行工程管理水平

袁敏

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，作為中央銀行的中國(guó)人民銀行，肩負(fù)金融調(diào)控和金融服務(wù)的工作任務(wù)越來越重，業(yè)務(wù)量迅速增長(zhǎng)。基本建設(shè)工作是各級(jí)人民銀行有效履行中央銀行職能的基礎(chǔ)保障。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、發(fā)展水平和人民群眾金融服務(wù)需求的不斷提高，人民銀行發(fā)行庫(kù)、營(yíng)業(yè)窗口等辦公場(chǎng)所的改造和建設(shè)也越來越重要。由于基層人民銀行在工程建設(shè)方面缺少專業(yè)人才、經(jīng)驗(yàn)不足，如何能夠按照標(biāo)準(zhǔn)和要求，保質(zhì)、保量、保工期完成基建工程建設(shè)，實(shí)現(xiàn)不超面積、不超投資的“雙不超目標(biāo)”，是擺在基層行面前的現(xiàn)實(shí)問題。筆者結(jié)合基層會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)和基建管理工作實(shí)踐，嘗試從加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)全過程管理角度，探索提高基建管理水平的有效途徑。

【關(guān)鍵詞】基本建設(shè) 工程管理 基建財(cái)務(wù)

人民銀行的基建建設(shè)工作，特別是發(fā)行庫(kù)、營(yíng)業(yè)辦公用房等較大項(xiàng)目，在籌備、預(yù)算、審批、建設(shè)、管理、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)無處不體現(xiàn)較強(qiáng)的政策性和專業(yè)性。對(duì)于基層人民銀行而言，在項(xiàng)目執(zhí)行和管理過程中，普遍會(huì)遇到一些難點(diǎn)和問題。比如，缺乏專業(yè)人才，過于依賴外部管理，從而難以掌控工程質(zhì)量和工程進(jìn)度，也容易造成資金管理與現(xiàn)場(chǎng)管理脫節(jié)；對(duì)政策掌握不透，容易疏漏一些審批和報(bào)備程序，導(dǎo)致工程開始以后才發(fā)現(xiàn)制度剛性約束，從而造成停工誤工；工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，容易導(dǎo)致工程規(guī)劃、工程概算與實(shí)際情況出現(xiàn)偏差、甚至遺漏，給控制投資規(guī)模、進(jìn)行工程結(jié)決算埋下隱患。

一、通過基建財(cái)務(wù)條線，加強(qiáng)基建工程全過程管理

按照基建財(cái)務(wù)這條主線，全程審視項(xiàng)目的合法性。一是監(jiān)督立項(xiàng)批復(fù)的執(zhí)行。基建財(cái)務(wù)人員通過參與招投標(biāo)，參加招標(biāo)文件編制及工程建設(shè)合同的審計(jì)過程，以《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》及《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，確保建設(shè)單位投資概算編制、投資計(jì)劃的實(shí)施在制度的框架下操作，保證項(xiàng)目概算嚴(yán)格執(zhí)行總行核定的指標(biāo)。重點(diǎn)掌握分項(xiàng)指標(biāo)、重點(diǎn)部位工程和設(shè)備的執(zhí)行情況，如監(jiān)控工程、金庫(kù)門、精密空調(diào)等等。二是把好招投標(biāo)合規(guī)關(guān)。財(cái)務(wù)人員通過參與招投標(biāo)和合同簽訂工作，從財(cái)務(wù)管理視角對(duì)招標(biāo)文件和合同條款進(jìn)行審查，如招標(biāo)文件重要事項(xiàng)是否填寫、詳實(shí)準(zhǔn)確，招標(biāo)文件填寫內(nèi)容越詳細(xì)在合同談判的時(shí)候分歧就會(huì)越少、包括主要材料的供貨方式、工程進(jìn)度款撥付方式、質(zhì)保金留存的比例等等，都要在招標(biāo)文件中具體闡明；其次審查簽訂的合同條款是否與招標(biāo)文件一致，合同種類是否公平、價(jià)格調(diào)整依據(jù)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否明確等；對(duì)招標(biāo)文件和合同中約定不清，容易引起歧義條款提出相應(yīng)的修改意見。

二、通過強(qiáng)化預(yù)算管理，防控基建工程超投資風(fēng)險(xiǎn)

在基建過程中基建財(cái)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》。在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)遵循客觀準(zhǔn)確、真實(shí)完整的原則，同時(shí)對(duì)基建投資概算的執(zhí)行控制要有切實(shí)可行的措施。一是要建立計(jì)劃和概算相結(jié)合的制度。通過財(cái)務(wù)部門編制投資計(jì)劃加強(qiáng)基建相關(guān)聯(lián)部門之間的協(xié)作，切實(shí)建立計(jì)劃和概算相配合、相制約的管理機(jī)制。二是嚴(yán)格執(zhí)行基建財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)部門對(duì)于基建投資要專款專用，專戶管理，加強(qiáng)監(jiān)督，杜絕單位經(jīng)費(fèi)和建設(shè)費(fèi)用竄戶使用現(xiàn)象發(fā)生。三是做好工程項(xiàng)目各分項(xiàng)投資的控制。對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)常的不確定因素引起的設(shè)計(jì)變更、不可預(yù)見等因素造成分項(xiàng)工程經(jīng)費(fèi)增減情況，要及時(shí)完備審批手續(xù)，做到先審批后施工。四是定期開展資金使用情況檢查，及時(shí)掌握資金的使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)等費(fèi)用性支出，實(shí)行分年度據(jù)實(shí)列支，嚴(yán)格控制超概算現(xiàn)象發(fā)生。

三、通過進(jìn)度款控制管理，有效掌握工程質(zhì)量及進(jìn)度

要通過制定規(guī)范的資金管理辦法，對(duì)基建資金實(shí)行源頭控制，加強(qiáng)對(duì)基建資金的使用管理。一是實(shí)行財(cái)務(wù)管理的事前控制。工程進(jìn)度款、所有費(fèi)用類支出等必須經(jīng)審批之后據(jù)實(shí)支付，確保審批手續(xù)完備符合制度要求。二是科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)進(jìn)行賬務(wù)處理。針對(duì)施工過程中工程進(jìn)度款撥付不能及時(shí)取得工程完稅發(fā)票的現(xiàn)象，可采取代扣代繳稅金的方式，避免在賬務(wù)核算時(shí)預(yù)付工程款科目下掛賬金額過大，年末報(bào)表數(shù)據(jù)中不能計(jì)入在建工程投資的情況，同時(shí)避免工程結(jié)算時(shí)承包商不給開具發(fā)票給單位帶來偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)行授權(quán)集體審批制度。資金支付環(huán)節(jié)要按照授權(quán)額度執(zhí)行集體審批，杜絕由于少數(shù)人說了算帶來的腐敗案件風(fēng)險(xiǎn)。四是工程進(jìn)度款實(shí)行事先申請(qǐng)制度。由施工方按照已完成工程形象進(jìn)度，提出進(jìn)度款支付申請(qǐng)，經(jīng)監(jiān)理確認(rèn)、甲方現(xiàn)場(chǎng)管理人員審核之后提交造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)核定施工進(jìn)度造價(jià)之后，按照合同約定的支付比例付款，即保證工程質(zhì)量和進(jìn)度，又能夠把工程價(jià)款支付控制在合同約定范圍內(nèi)。五是嚴(yán)格規(guī)范資金使用審批程序。由基建管理部門依據(jù)已經(jīng)審核通過的進(jìn)度款支付申清單編制主題簽報(bào)，并經(jīng)經(jīng)辦人、工程管理部門負(fù)責(zé)人、主管基建的行領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)行領(lǐng)導(dǎo)、按照審批權(quán)限逐級(jí)審批，并據(jù)此辦理資金劃撥手續(xù)。

四、通過工程造價(jià)審計(jì)控制，防止基建工程合同風(fēng)險(xiǎn)

基建財(cái)務(wù)應(yīng)全程參與基建合同的訂立過程。通過對(duì)合同的審計(jì)過程，重點(diǎn)關(guān)注合同價(jià)款與概算及招標(biāo)文件比對(duì)，合同文本類型是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)；付款周期、價(jià)格變動(dòng)因素、政策調(diào)整因素、不可抗力內(nèi)容約定是否明確；主材的供貨方式及雙方認(rèn)可需要共同遵守的承諾等在合同中是否表述明確。將草擬合同文本交由法律事務(wù)部門進(jìn)行審核通過后，由相關(guān)部門人員組成的基建領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)合同進(jìn)行會(huì)審，就合同條款提出審核意見。對(duì)工程決算實(shí)行“預(yù)審”“終審”制度。初審以基建財(cái)務(wù)為主線聯(lián)合基建管理部門，以項(xiàng)目合同切入點(diǎn)為對(duì)施工單位報(bào)送的原始資料如圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、竣工圖紙等的真實(shí)性、完整性進(jìn)行實(shí)地丈量和現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)；在工程決算中要重點(diǎn)關(guān)注甲方出資采購(gòu)的設(shè)備、材料是否在施工單位決算書中重復(fù)計(jì)算等情況進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)。終審由總行指定的審價(jià)機(jī)構(gòu)完成，應(yīng)積極配合做好決算審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作，做好招標(biāo)文件、投標(biāo)文件施工合同、決算資料的收集整理。

五、通過強(qiáng)化決算管理，確保基建工程順利竣工驗(yàn)收

竣工財(cái)務(wù)決算工作是整個(gè)基建工作的收尾工程，也是基建財(cái)務(wù)的重要收口工作。一是統(tǒng)籌決算工作。要有把竣工財(cái)務(wù)決算編制貫穿于基建工程全過程的整體規(guī)劃，在初始建賬設(shè)置會(huì)計(jì)明細(xì)科目時(shí)，應(yīng)充分考慮工程概算明細(xì)項(xiàng)目相匹配。二是加強(qiáng)原始資料的及時(shí)收集整理。要在項(xiàng)目建設(shè)之初從竣工財(cái)務(wù)決算表角度，為竣工決算做好充分準(zhǔn)備。三是要加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)清理。清理范圍主要包括項(xiàng)目相關(guān)合同的清理，將與該項(xiàng)目相關(guān)的合同全部列表登記、與基建項(xiàng)目相關(guān)的固定資產(chǎn)與有關(guān)部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系清理以及賬目清理等。確保賬目清晰、賬物相符、決算資料真實(shí)完整。待工程完成后，由基建投資購(gòu)置的設(shè)備、辦公家具等一并進(jìn)行清理，能夠繼續(xù)使用的，應(yīng)由基建管理部門移交到單位財(cái)務(wù)管理部門，不能繼續(xù)使用的經(jīng)評(píng)估后進(jìn)行變價(jià)處理，原值全部由“其他投資”轉(zhuǎn)入“待攤投資”進(jìn)行費(fèi)用攤銷。四是全面梳理賬務(wù)。以施工合同為切入點(diǎn)，逐項(xiàng)梳理明細(xì)賬、應(yīng)收預(yù)付款，對(duì)于錯(cuò)賬、漏記賬務(wù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

參考文獻(xiàn)

[1]陶存峰.加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理對(duì)策初探.《金融經(jīng)濟(jì)》2009年10期.

[2]粟小粒.加強(qiáng)事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理.《會(huì)計(jì)之友》（中旬刊），2007年20期.