中國金融業(yè)稅收政策問題研究

【摘要】隨著我國經(jīng)濟的不斷市場化和金融業(yè)的深入改革，中國的金融業(yè)稅收制度在企業(yè)資金調(diào)控、財政收支等方面起著越來越重要的作用，但是金融業(yè)的舊制度在新環(huán)境的高要求下漸漸地暴露出了它的弊端。本文通過對現(xiàn)行金融業(yè)稅收制度所存在的問題進行深度的剖析，然后提出相應的調(diào)整方案，給出具有創(chuàng)新意義的建議，從而完善我國的金融業(yè)稅收政策，促進我國金融業(yè)的發(fā)展。

【關鍵詞】金融業(yè) 稅收政策 問題研究

隨著全球經(jīng)濟的飛速發(fā)展以及當今市場經(jīng)濟體制改革的逐漸深入，金融市場越來越開放，再加上全球資源能源的搶奪愈來愈激烈，如今的金融業(yè)稅收制度已經(jīng)不能滿足金融市場的發(fā)展需求，隨即出現(xiàn)了很多問題，如金融機構的稅負明顯偏重、稅種類型繁多、稅負出現(xiàn)不公平等。而如今是經(jīng)濟全球化的時代，想要我國金融業(yè)在能持續(xù)健康的發(fā)展的同時，提高我國經(jīng)濟在國際上的地位，就必須進一步完善我國的金融業(yè)稅收制度。也只有這樣才能為我國的經(jīng)濟穩(wěn)步上升營造一個良好的環(huán)境。由此看來，解決此問題已經(jīng)成為我國經(jīng)濟營造一個良好的金融環(huán)境是當務之急。

一、中國金融業(yè)稅收政策的不足之處

接下來是對這些不足之處的進一步分析。

（一）金融機構負擔偏重，稅種設置不合理

所謂稅負就是企業(yè)的納稅占其總體收益的比例。由我國制定的稅收制度可知，金融業(yè)所要上交的稅務包括所得稅、營業(yè)稅、維修建設稅和利息所得稅等，多項稅務導致了金融機構的稅負偏重，從而在一定程度上阻礙了金融業(yè)的發(fā)展。經(jīng)過專家嚴密的計算，我國金融業(yè)的稅負竟然出現(xiàn)了65%～75%的高峰，這些數(shù)據(jù)就是金融業(yè)稅負偏重的最好證明。由于稅種的增多，各稅務也出現(xiàn)了誤收和不合理征收的現(xiàn)象。還有，現(xiàn)今企業(yè)的營業(yè)稅并不是按照企業(yè)的凈收入進行征收的，而是在營業(yè)收益全額的基礎之上進行征收，故而顯得不太合理。最后是我國個人所得稅與美國、日本等其他國家相比有明顯增幅。

（二）企業(yè)股息賦稅重復累贅，稅率飆高

在這樣一個世界經(jīng)濟激烈競爭的高壓環(huán)境之下，我國金融業(yè)并沒有建立健全完整的金融資產(chǎn)稅收系統(tǒng)。正如企業(yè)的股息要繳納企業(yè)所得稅，這對投資者的分紅和利潤都有較大的影響，還有股息賦稅和個投資者繳納的個人所得稅現(xiàn)在重復征收的問題，恰恰說明了企業(yè)股息賦稅重復累贅。此外，由于國家對交易的雙向收稅，也使得企業(yè)實際的稅率增高，有待調(diào)整。

（三）我國金融業(yè)稅后的覆蓋面不夠廣，出現(xiàn)漏洞

隨著金融業(yè)業(yè)務的不斷擴大，出現(xiàn)了很多衍生業(yè)，如新增的保險品種、租賃、信托業(yè)務等衍生業(yè)，國家政策并沒有具體的稅收政策，這就容易導致小資產(chǎn)的偷稅漏稅問題。還有某些金融機構的私底下來往，并沒有增加到營業(yè)所得稅當中來，這也容易導致某些企業(yè)偏離正當途徑而選擇鉆政策的漏洞。

二、完善中國金融業(yè)稅收制度的研究方案

面對金融業(yè)稅收制度出現(xiàn)的種種問題，接下來本文將作出解決方案的詳解。

（一）合理降低營業(yè)稅稅率

我國金融企業(yè)先行的營業(yè)稅稅率是5%，為適應國際競爭，建議合理降低營業(yè)所得稅稅率，可以考慮降到3%。除此之外，考慮到企業(yè)的貸款業(yè)務需要征收利息差稅，和金融機構之間的交易往來需要征收營業(yè)稅，適當?shù)叵抡{(diào)營業(yè)稅稅率就可以高效地促進了資金的運轉。

（二）精簡賦稅，合理減少重復稅種

就目前的稅收政策來看，有些稅種是可以免去的，比如說城市建設維護稅和教育費附加等都是針對內(nèi)資金融企業(yè)進行征收的稅務，如果取消，則籌集回來的資金可以利用在其他稅種方面。而在金融企業(yè)的證券交易中產(chǎn)生的印花稅也會影響證券交易的經(jīng)濟負擔，如果考慮適當降低或者取消印花稅，則可以減輕證券交易的資金負擔，有利于證券的流通。可適當參考他國的稅種，然后考慮對我國稅種的調(diào)整，從而達到促進我國金融業(yè)發(fā)展的目的。

（三）進一步完善金融稅收政策的管理，減少稅收流失

首先，為了進一步健全金融業(yè)的稅收政策，僅僅是減輕稅負是不夠的，還需要加強稅收的精密度，嚴格要求企業(yè)按國家規(guī)定繳納稅務，杜絕稅收的流失。其次，針對近年來出現(xiàn)的網(wǎng)絡交易等新形式，雖然對于這些新形式的稅收政策還不夠完善，但必須加強已有政策的實施力度，以彌補現(xiàn)有政策的缺失。

（四）合并中資、外資金融企業(yè)的稅收制度，建立稅收平衡

針對中資、外資企業(yè)所得稅，要堅持做到統(tǒng)一標準，在內(nèi)資企業(yè)中使用一致的稅率和相同的稅收依據(jù)。可以適當降低甚至取消對外資銀行的優(yōu)惠政策，做到一視同仁，同等處理。除此之外，在其他稅負方面也要做到統(tǒng)一，例如城市維護建設稅和房產(chǎn)稅等，雖然之前僅是針對內(nèi)資金融企業(yè)征收，但是現(xiàn)在在統(tǒng)一的前提下應適當開始征收外資金融企業(yè)的此類稅務，對于外資金融機構不合理的教育費附加等規(guī)定可以采取合理的免除。在這樣的統(tǒng)一標準下，不僅能夠實現(xiàn)國內(nèi)外金融企業(yè)的公平競爭，還可以增加國家的財政收入。

三、小結

總的來說我國的經(jīng)濟狀況發(fā)展良好，也有很好的發(fā)展前景。本文比較概括性地分析了我國金融業(yè)制度的一些缺陷和漏洞，并給出了相應的改善措施。中國是一個發(fā)展中國家，但并不代表我們不能與發(fā)達國家相匹敵。只要我國在不斷的發(fā)展中吸收先進的金融業(yè)稅收制度經(jīng)驗，再結合我國的基本國情不斷地去完善我國的金融業(yè)稅收制度，一定能實現(xiàn)“中國夢”。我國金融業(yè)要想在世界立足，就必須拿發(fā)達國家鞭撻自己，并不斷改革創(chuàng)新，增強自己。中國金融業(yè)稅收政策的改革勢在必行。

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作者簡介：賈秀妍（1970-），女，吉林九臺人，長春工程學院，副教授，主要研究方向：財稅研究。